Интро
Если лень читать теорию, можно посмотреть Summary, а также Кейсы-примеры. Закон - очень непонятная штука, поэтому могу где-то ошибаться. Если вы заметили такое - напишите, разберемся.
Теория
С одной стороны валюта - средство урегулирования сделок. А с другой, по гражданскому кодексу иностранная валюта - это имущество. Поэтому на нее действуют налоги как на имущество и имущественные налоговые вычеты (и, вероятно, какие-то другие магические штуки…). Кстати, на иностранные ценные бумаги тоже, но правила налогообложения не надо приравнивать, так как есть расхождения.
Когда владелец продает имущество, он получает доход. Для государства это экономическая выгода, с которой оно ждет отчислений в виде НДФЛ.
В налоговом кодексе нет специальных правил для налога на доходы с продажи валюты. Но больше всего валюта подходит под этот пункт. (Поскольку непонятно внутри РФ или вне ее находится валюта, итоговое решение принимает Министерство Финансов и иностранная валюта считается как источник за пределами РФ).
В соответствии с этим пунктом налоговая база определяется как превышение цены продажи над ценой покупки (в рублях по курсу ЦБ). То есть, если вы купили купили 100 долларов по 65, а затем продали их по 70, то налоговой базой будет 500 рублей.
Но что если вы покупали валюту несколько раз в разные промежутки времени, а затем что-то продали? От какой из этих покупок считать налоговую базу? Это явно в законе не описано. В теории всякие неточности и сомнения должны решаться в пользу налогоплательщика. Но как будет на практике - сюрприз.
Тут пишут, что если валюта была в собственности более 3 лет, то платить налоги не нужно, декларацию подавать не надо. Тут подтверждается срок в 3 года, а тут освобождение от налога.
Если срок хранения валюты составил менее 3 лет, то вы можете воспользоваться имущественным налоговым вычетом. Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи валюты, не превышающем в целом 250 000 рублей. Что значит “в налоговом периоде”? (Налоговым периодом признается календарный год). Пояснений в НК не нашел… Скорее всего это какая-то недоговорка. В любом случае не обращаем внимание на “налоговый период” и считаем от момента покупки до момента продажи. И опять же помним про разрешение спорных ситуаций в пользу налогоплательщика.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для резидентов. Для нерезидентов налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов.
Обычно налоги платит налоговый агент, например, ваш работодатель. Однако брокеры и банки не являются налоговыми агентами в контексте иностранной валюты.
В любом случае, нам самим нужно подать налоговую декларацию (3-НДФЛ). Налоговую декларацию необходимо подать не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим, а уплатить налог не позднее 15 июля. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Если налоговая узнает, что вы заработали на покупке-продаже валюты, то она пришлет вам уведомление, а вам сверху налога придется заплатить штраф от 1000 рублей до 30%.
Однако налоговая не знает обо всех операциях с валютой. Формально с каждой конверсионной операции нужно платить налог. На практике этого никто не делает, а проверить налоговая физически не сможет.
В 2018 ФНС писала письмо, в которой просит получать доступ к переводам без официальной проверки. Для запроса в банк нужна проверка, а для проверки — повод. Оформлять все это по каждому человеку слишком долго и дорого.
На данные момент (когда ты это читаешь) как работает эта система непонятно однозначно.
Пока это всего лишь просьба ФНС. Если она станет законопроектом, потом ее должны рассмотреть Госдума, Совет Федерации и президент. На это нужно время, и одного только желания налоговой недостаточно. Если все случится и в налоговый кодекс внесут поправки, они могут заработать задним числом. То есть налоговая получит информацию не с той даты, когда закон вступит в силу, а вообще за любой период. Поэтому если суммы небольшие, то можно и забить, как делают большинство. Но при больших - лучше не рисковать. А вы уже сами определяйте эту свою грань :)
Summary
- Для резидентов размер налога 13 процентов.
- Налоговая база вычисляется в пересчете на рубли в моменты покупки и продажи соответственно.
- Банки и брокеры не являются налоговыми агентами в вопросах валюты. Нужно самостоятельно подавать декларацию до 30 апреля следующего года, а заплатить налог до 15 июля.
- Если вы владели валютой более трех лет, то декларировать о ней не нужно.
- Вы можете воспользоваться имущественным налоговым вычетом до 250к. Причем вы можете выбрать этот вариант даже если у вас есть документальное подтверждение покупки валюты.
- Налоговая не имеет полный доступ к вашим операциям, поэтому многие вообще не декларируют доходы от валюты.
- Все неточности в законе должны трактоваться в пользу налогоплательщика.
Кейс 1 (простой)
Вы купили 100 долларов 23 января 2020 по 62 рубля за штуку.Продали их 18 марта 2020 по 80 рублей за штуку.Налоговая база = сумма продажи в рублях - сумма покупки в рублях.Т.е. налоговая база = (100*80 - 100*62) = 1800.Если вы резидент, у вас ставка 13%. Налог = 13% * 1800 = 234 рубля.
Кейс 2 (вычет по сроку владения)
Вы купили 100 долларов в 2015 году, потом еще 100 в 2018, а затем продали 100 в 2019. С какой покупки возьмется налог: с той, что была в 2015 или 2018? Это важно, ведь с покупки в 2015 году прошло более 3 лет, и платить налог не нужно. Эта неопределенность должна трактоваться в вашу пользу, в таком случае будет считаться, что вы продаете именно те доллары, что купили в 2015, налог платить не надо. Поскольку налоговых агентов в вопросах валюты нет, и вам самостоятельно нужно отчитываться, то вы можете вообще ничего не делать, даже декларацию не подавать.
Кейс 3 (имущественный налоговый вычет)
Вы купили $32.000 по 60 руб, затем продали 70 руб. Налоговая база - 320.000 руб. В теории вы можете воспользоваться налоговым вычетом на 250.000 рублей. А с остального заплатить 13%. Получится 70000 / 70 = $1000 - налог платиться только с $1000. Налог = (70 * 1000 - 60 * 1000) * 13% = 10000 * 13% = 1300 руб.
Кейс 4 (с покупкой акции)
Вы купили 100$ в мае 2015го по 50 руб. В 2017 купили акции американской компании на 90$, курс на момент покупки 60р. В 2018 вы продали эти акции по 140$, по курсу 65. В феврале 2018 продали 150$, по курсу 57.С тех 50$, которые вы заработали на более выгодной продаже акций, платится налог. Налоговая база будет рассчитана в перерасчете в рубли на момент совершения операций. Получится (140*65 - 90*60) = 3700. Если подписана форма W-8BEN, то ставка 13%, получится 481 руб.А с остальных 100$, которые вы держали на счету придется платить налог отдельно. А придется его платить, потому что держали менее 3 лет. Налоговая база = (100*57 - 100*50) = 700. По ставке 13% придется заплатить 91 рубль. А вот если бы вы подержали валюту всего на три месяц дольше, то не платили бы налог. Посчитаем. На входе было 5000 р. С выплатой налога на валюту = (150*57 - 481 - 91) = 7978. Без налога на валюту = (150*57 - 481) = 8069. Замечу, что если бы курс доллара за эти 3 месяца упал бы до 56.4, вы бы заработали тоже 7978.
Кейс 5 (Покупка долларовых акций. НЕ УВЕРЕН.)
- ты покупаешь 60 долларов по курсу 60 за штуку;
- курс доллара растет до 70;
- ты покупаешь 1 акцию за 60 долларов, по курсу 70;
- акция растет до 70 за штуку;
- в это же время курс доллара растет до 80;
- ты продаешь свою акцию за 70$, по курсу 80;
- курс растет до 90;
- ты продаешь все баксы.
С акцией вроде все легко. Налоговая база = (70*80-60*70) = 1400. Налог = 182А вот с долларами сложно. По идее налоговая база получается (70*90-60*60) = 2700. Но при этом, 10 долларов же были заработаны на акции и я уже за нее плачу налог. Почему я должен платить тот же налог при продаже долларов?Но все же документально ты можешь подтвердить только покупку 60 долларов. А с остальных заплатить полный налог. То есть налоговая база = (60 * 80 - 60 * 70) + (10 * 80 - 0) = 1400. Налог - 182 рубля.
Ресурсы
- Налоговый кодекс РФ
