Статья носит информационный характер, стоимость акцизов в статье могут незначительно отличаться от фактически установленных.
Это не новый налог. Но почему-то почти никто об этом не знает.
Для тех, кто не знаком с НК РФ, постараюсь объяснить на пальцах:
Налог на Добавленную Стоимость (НДС) составляет 20% от Стоимости большинства товаров.
Например я хочу сделать товар, для этого мне нужно Обработанное сырье, которое я покупаю у Посредника, который Обрабатывает сырье, а он в свою очередь покупает у Производителя сырья.
Производитель продает Сырье за 1 рубль. В этот рубль включены все его расходы на производство Сырья и те доходы, которые он хочет получить. Вся цена Сырья, а именно 1 рубль, облагается налогом в 20%.
Таким Посредник покупает Сырье за 1 рубль, 20 копеек, включая НДС 20 копеек. Он обрабатывает, включает в стоимость все свои расходы на обработку, а также доходы, которые хочет получить.
Я покупаю у Посредника Обработанное Сырье за 12 рублей, из которых 2 рубля это НДС. Я делаю Продукт и продаю его Конечному Потребителю за 120 рублей, из которых 20 рублей НДС.
При этом НДС Произодителя (20 копеек) был фактически оплачен Посредником, так как включен в стоимость.
Посредник делает налоговый вычет на эти 20 копеек, поэтому с проданного мне за 12 рублей Обработанного сырья Посредник платит в налоговую не 2 рубля, а 1 рубль 80 копеек.
Я в свою очередь, делаю налоговый вычет на НДС, оплаченный Посреднику. То есть 20 рублей - 2 рубля. И плачу налоговой 18 рублей, ведь 2 рубля я уже заплатил Посреднику.
А Конечный Потребитель оплачивает НДС всей цепочки. Таким образом он оплатил 20 копеек Производителя, 1,8 рубля Посредника и мои 18 рублей, купив у меня товар.
Если в этой схеме присутствует акциз, то он вместе со стоимостью товара облагается НДС.
При реализации подакцизных товаров плательщиками акцизов практически всегда являются производители. Но нужно понимать что акциз, уплачиваемый производителем, в дальнейшем будет оплачен конечным потребителем.
В соответствии со ст.154 НК РФ Налоговая база при реализации товаров и услуг, определяется как стоимость этих товаров и услуг, исходя из цен, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Таким образом для подакцизных товаров справедлива формула: Цена = (Стоимость + акциз) + 20% НДС, а значит фактически можно сказать что Акциз облагается НДС.
Иначе говоря, акциз является неотъемлемой частью налоговой базы, которая облагается НДС. Фактически НДС начисляется на акцизы (налог на налог).
Ниже я посчитал стоимость НДС на акцизы (налог на налог) для некоторых товаров.
Налоги на бензин и дизельное топливо
Бензин Акциз составляет 9,5 руб. с каждого литра, 11,4 руб. с НДС.
Например за литр (на 10 апреля 2020):
АИ-92 по 43 руб.: налог на налог составит 4,6% (налоги итого 16,7 руб. или 39%).
АИ-95 по 46 руб.: налог на налог составит 4,3% (налоги итого 17,2 руб. или 37%).
AИ-100 по 54 руб.: налог на налог составит 3,7% (налоги итого 18,5 руб. или 34%).
Дизельное топливо Акциз составляет 7,4 руб. с каждого литра, 9 руб. с НДС.
Например
ДТ по 49 руб.: налог на налог 2% (налоги итого 15,6 руб. или 32%).
Налоги на алкоголь
Сидр, пуаре, медовуха, пиво и пивные напитки (с литра)
C долей содержания этилового спирта от 0,5% до 8,6% составляет 22 рубля, 26,4 рубля с НДС. Пиво крепостью свыше 8,6% 41 руб., 49,2 руб. с НДС.
Например
Пиво (0,45л, 4%) по 50 руб.: налог на налог 4% (налоги итого 18 руб. или 36%).
Тихие вина и Игристые вина (с литра)
Акциз для тихих вин - 31 руб., 37,2 руб. с НДС. Для игристых - 40 руб. с литра, 48 руб. с НДС.
Например
Столовое вино 3л. по 600 рублей.: налог на налог 1%(налоги итого 193 руб. или 32%).
Игристое вино 0,75л. по 500 руб.: налог на налог 1,2% (налоги итого 113 руб. или 23%).
Крепкий алкоголь
В 2020 году стоимость акциза на алкоголь, в котором доля этилового спирта превышает 9%, составляет 544 рубля за литр чистого спирта. Иначе говоря: Водка, Виски, Коньяк и т.д. - 272 рубля за литр, с НДС 326 руб.
Например
Виски 1л. по 2000 руб.: налог на налог 2,7% (налоги итого 605 руб. или 30%)
Водка 1л. по 550 руб.: налог на налог 9,8% (налоги итого 363 рубля или 66%).
Налоги на табак, системы нагревания табака и электронные испарители
Сигареты. Здесь немного сложнее. Акциз на сигареты считается на 1000 штук, составляет (не менее 2 671 рубль) 1966 рублей + 14,5% от максимальной розничной цены. Таким образом для всех сигарет дешевле 97 рублей (за 20 штук) акциз составит 53,4 рубля. Для сигарет дороже ставка зависит от максимальной розничной цены.
Например
Пачка сигарет по 150 руб.: налог на налог 8,1% (налогов итого 86 рублей или 57%).
Далее без примеров, только информация.
Акциз на сигару 215 рублей за штуку, 258 руб. с НДС.
Акцизы на табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) составляют - 3 172 рублей за 1 килограмм, 3806 с НДС.
Акцизы на сигариллы, биди и кретек 3 055 рублей за 1000 штук, 3 666 с НДС.
Все виды электронных сигарет и систем нагревания табака - 50 рублей за штуку, 60 руб. с НДС.
Акциз на жидкость для электронных систем составит 1300 руб. за 100 мл, 1560 руб. с НДС.
Пока я изучал этот вопрос, все мои знакомые говорили одно и то же:
Не может акциз облагаться налогом, так как не может налог облагаться налогом.
Однако Минфин настаивает, что акциз должен включаться в налоговую базу. Прочитать письмо от Министерства финансов можно здесь.
