Вопрос подбора подходящей системы налогообложения для медицинской деятельности далеко не из самых простых. Он встает не только при регистрации медицинской организации, к нему приходится обращаться неоднократно в процессе развития бизнеса.
Все понимают, что уплата налогов – это необходимость. Но мало кто интересуется этой темой детально, чтобы четко понимать структуру налогообложения, а главное - как можно законно сэкономить на уплате налогов.
Налоговая нагрузка на бизнес, в том числе медицинский, довольно велика, и как следствие, бизнес естественно задается вопросом, какой из налоговых режимов будет на практике выгоднее применять, и всегда пытается найти способы налоговой экономии.
Поэтому мы подготовили статью, которая поможет Вам грамотно выбрать наиболее подходящий и выгодный именно для Вашей медицинской организации режим налогообложения с учетом этапа ее развития.
Любому бизнесу важно осознать и принять тот факт, что сейчас, пожалуй, единственный безопасный и законный способ минимизации налогов – это по максимуму применить все возможные льготы, которые позволяет Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ).
Итак, какие же налоговые льготы может применить медицинская организация, чтобы совершенно законно сэкономить на уплате налогов?
Для начала разберем, какие вообще имеются варианты выбора режима налогообложения для медицинской деятельности:
- Общая система налогообложения (ОСНО).
- Упрощенная система налогообложения (УСН);
- Патентная система (ПСН).
Сначала разберем особенности и преимущества применения упрощенной системы налогообложения
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ОКАЗАНИИ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ
В этой части статьи разберем особенности применения упрощенной системы налогообложения медицинскими организациями.
Порядок применения упрощенной системы налогообложения (УСН) определен главой 26.2 НК РФ.
Этот специальный налоговый режим ориентирован на малый бизнес и нацелен на то, чтобы упростить расчет и уплату налогов для небольших организаций.
Суть режима заключается в том, что вместо ряда налогов (налог на прибыль, НДС, налог на имущество) налогоплательщик уплачивает единый упрощенный налог и ведет налоговый учет в упрощенном порядке.
При этом организация самостоятельно выбирает, какой объект налогообложения ей применять.
И здесь возможен выбор между двумя вариантами:
1. Объект «доходы». В этом случае налог исчисляется и уплачивается со всех полученных в отчетном периоде доходов по ставке 6%, при этом никакие затраты организации не учитываются (т.е. не вычитаются из дохода).
2. Объект «доходы минус расходы». В этом случае подсчитываются все доходы, поступившие на расчетный счет и в кассу организации за отчетный период, затем из полученной суммы вычитаются расходы, понесенный за тот же период. С полученной разницы сумм доходов и расходов уплачивается налог в размере 15%.
Применяется УСН добровольно. Но это не означает, что применять этот режим могут любые организации по желанию. Организация должна соответствовать ряду критериев и ограничений, установленных налоговым законодательством.
Во-первых, годовой доход медицинской организации не должен превышать 150 млн. руб. При этом в том году, в котором подается уведомление о переходе на УСН, доходы организации по итогам 9 месяцев текущего года не должны превышать 112,5 млн.руб. (эта величина ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, в 2020 году коэффициент-дефлятор = 1),
Во-вторых, у медицинской организации не должно быть филиалов,
В-третьих, доля участия других юридических лиц в уставном капитале медицинской организации не должна составлять 25% и более,
В-четвертых, средняя численность работников медицинской организации не должна превышать 100 человек,
В-пятых, медицинская организация не должна являться иностранной организацией.
Выбирая один из имеющихся вариантов, целесообразно учитывать объем расходов, который планируется в процессе деятельности медицинской организации. Но важно не забывать, что перечень расходов, которые могут уменьшать доходную часть в рамках применения УСН является строго ограниченным и приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.
В том случае, если помещение и оборудование находится в собственности медицинской организации и крупных расходов в течение предстоящего года не ожидается, то можно смело выбирать УСН с объектом «доходы» как самый простой вариант.
Если в процессе деятельности у медицинской организации будет возникать большой объем расходов (например, будет использоваться арендованное помещение, арендованное оборудование, предстоят существенные расходы на ремонт клиники, на рекламу услуг, на оплату услуг сторонних подрядчиков, например, специализированных лабораторий и т.п.), то предпочтительнее будет выбрать УСН с объектом «доходы минус расходы».
Зачастую это самый оптимальный вариант на начальных этапах развития медицинского бизнеса, если сама организация отвечает тем критериям и ограничениям, которые мы описали выше. По нашему наблюдению, большинство медицинских организаций на старте выбирает именно этот вариант.
Однако, осуществив выбор в начале деятельности медицинской организации в пользу УСН, стоит уже спустя 1-2 года функционирования бизнеса вернуться к расчетам и вопросу выбора режима налогообложения.
В следующей статье мы расскажем, почему и в каких случаях общая система налогообложения (ОСНО) может оказаться для медицинской организации выгоднее упрощенки.
Подписывайтесь на канал, ставьте лайки, только тогда мы сможем делиться с Вами полезными материалами для медицинских организаций!!
А еще заходите на наш сайт - там много полезных материалов и новостей для медицинских центров! А также ПОЛНАЯ БАЗА документов для деятельности клиник.
Будьте на ШАГ ВПЕРЕДИ конкурентов, пока они вместо ПРИБЫЛИ получают штрафы от проверяющих и претензии от пациентов!
