19 подписчиков

ВАШ БУХГАЛТЕР. Правильный выбор системы налогообложения и вида деятельности.

18 февраля 202018 фев 2020

5 мин

Оглавление

Правильный выбор системы налогообложения и вида деятельности
Рассмотрим пример
Проведение мониторинга бизнес-процессов

Правильный выбор системы налогообложения и вида деятельности

На начальном этапе построения бизнеса необходимо понимать, что для того, чтобы воплотить идею в жизнь, нужна будет команда сотрудников. И нужно знать, что работая, получая прибыль, у предпринимателя возникает обязанность исчислять и уплачивать налоги государству. На данном этапе, безусловно, на бизнес возложена очень большая налоговая нагрузка. Только страховые взносы составляют 30% от фонда оплаты труда сотрудников.

Согласно статье 425 НК РФ, тарифы страховых взносов установлены в следующих размерах от фонда оплаты труда: 22% идет на обязательное пенсионное страхование, 2,9% идет на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и 5,1% идет на обязательное медицинское страхование.

На начальном этапе организации бизнеса необходим грамотный подход. Самое лучшее — это расчет каждой системы налогообложения, чтобы предприниматель смог выбрать самую выгодную систему для ведения своего бизнеса. Для этого нужно определить несколько факторов:

вид деятельности;
количество обслуживающего персонала;
планируемые доходы и расходы;
имущество, которое необходимо для ведения деятельности.

Определив все факторы, рассчитав каждую систему налогообложения, нужно и можно выбрать оптимальную для бизнеса систему налогообложения, которая будет максимально уменьшать зарплатные налоги, не нарушая законодательных норм.

Рассмотрим пример

Предположим, что вы решили заняться ремонтом стиральных машин и другой бытовой техники, зарегистрировали ИП по патентной системе налогообложения (ПСН), оборудовали небольшой офис и наняли двух сотрудников (граждан РФ).

Предприниматель применил патентную систему налогообложения (ПСН), так как согласно пункту 2 статьи 346.43 НК РФ вид деятельности, которым он занимается, может применить ПСН. Кроме того, данная система налогообложения может быть использована индивидуальным предпринимателем, ведь численность персонала в течение налогового периода не превышает 15 человек.

Патент является местным налогом и поэтому предельная сумма дохода устанавливается местными органами власти. Предположим, что и величина дохода ИП находится в пределах нормы. Рассмотрим, какими были бы финансовые показатели.

При патентной системе налогообложения (ПСН) сумма патента составила:

3 840 000 × 6% = 230 400 рублей.

Взносы ИП за себя составили (на примере 2019г.), с 2020 г. сумма увеличилась до 40 874 рублей :

36 238 рублей — сумма минимальной фиксированной части взносов в пенсионный фонд и обязательного медицинского страхования.

(3 840 000 – 300 000) × 1% = 35 400 рублей — взносы в социальные фонды на сумму дохода ИП, которая превышает 300 000 рублей.

В этом случае общая сумма годовых затрат предпринимателя при ПСН сложилась бы из затрат на взносы за сотрудников (181 000 рублей), на взносы за ИП (36 238 рублей) и суммы стоимости патента (230 400 рублей) и составила бы всего:

181 000 + 36 238 + 230 400 = 447 638 рублей.

А теперь посмотрим, на чем можно было бы сэкономить. Если бы предприниматель зарегистрировался в качестве ИП на упрощенной системе налогообложения по объекту «Доходы», тогда финансовые показатели ИП изменились бы. Рассмотрим их.

Полученные финансовые показатели за месяц составили:

1. Выручка за месяц составила: 320 000 рублей.

2. Совокупная заработная плата сотрудников составила: 25 000 рублей × 2 человека = 50 000 рублей.

3. Страховые взносы за сотрудников составили: 50 000 рублей × 30% = 15 000 рублей.

Полученные финансовые показатели за год составили:

1. Выручка за год составила: 12 месяцев × 320 000 рублей = 3 840 000 рублей.

2. Страховые взносы за сотрудников составили: 12 месяцев × 15 000 рублей = 181 000 рублей.

3. Взносы ИП за себя составили: 36 238 рублей — сумма минимальной фиксированной части взносов в пенсионный фонд и обязательного медицинского страхования. (3 840 000 – 300 000) × 1% = 35 400 рублей — взносы в социальные фонды на сумму дохода ИП, которая превышает 300 000 рублей.

Общая сумма взносов ИП за себя составила:

36 238 + 35 400 = 71 638 рублей.

Общая сумма уплаченных страховых взносов составила:

181 000 + 71 638 = 252 638 рублей.

Налог УСН за год составил:

3 840 000 × 6% = 230 400 рублей.

Согласно пункту 3.1 статьи 346.21 НК РФ, налогоплательщики по упрощенной системе налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, могут уменьшить сумму налога на сумму расходов по страховым взносам, но не более чем на 50%.

В данном примере, так как сумма уплаченных страховых взносов превышает 50% суммы налога УСН, предприниматель может уменьшить сумму налога УСН только на 50%, а не на всю сумму уплаченных страховых взносов. То есть предприниматель должен уплатить налог УСН в размере 115 200 рублей (230 400 рублей × 50%).

Общая сумма годовых затрат предпринимателя будет складываться из затрат на взносы за сотрудников (181 000 рублей), на взносы за ИП (61 945 рублей) и суммы налога (115 200 рублей) и составит:

181 000 + 71 638 + 115 200 = 367 838 рублей.

Перейдя с патентной системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения по объекту «Доходы», предприниматель сэкономил бы за год:

447 638 – 367 838 = 79 800 рублей.

Мы видим, что при данном доходе применять ПСН невыгодно. Также при ПСН мы не можем применить пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ, который позволил бы уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов.

Проведение мониторинга бизнес-процессов

Отследите, каким образом организована работа в вашей компании. Что можно упростить в работе, то упростите. Это даст вам возможность привлекать менее квалифицированный персонал, оплата которому может быть значительно меньше, чем высококвалифицированному персоналу. За счет меньшей выплаты заработной платы уменьшатся и зарплатные налоги.

За счет простоты работы бизнес-процессов можно увеличить производительность труда, сократив рабочий день сотрудников.