Юридические лица и ИП, применяющие общую систему налогообложения являются плательщиками НДС. Однако в определенных они могут не платить его на законных основаниях.
От уплаты налога могут быть освобождены как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Налоговым кодексом предусмотрено несколько возможностей для освобождения от уплаты НДС организаций и ИП на общей системе налогообложения.
1. Организации и ИП с небольшими оборотами (ст.145 НК РФ).
1.1. Условия предоставления льготы.
Размер выручки за 3 предшествующих месяца не должен превышать 2 миллионов рублей.
Не могут воспользоваться данной льготой организации и предприниматели, занимающиеся продажей подакцизных товаров и
ввозом товаров на территорию страны.
Льгота по НДС предоставляется на срок до 12 месяцев при условии выполнения перечисленных выше требований. Право на освобождение от уплаты налога теряется с 1 числа того месяца, в котором был превышен лимит выручки или продан подакцизных товар.
1.2. Как оформить освобождение от налога?
Получить освобождение от уплаты НДС можно с первого числа любого месяца календарного года. Для этого не позднее 20 числа месяца, с которого организация или предприниматель начали пользоваться льготой надо подать заявление по установленной форме в налоговую инспекцию (п. 3 ст. 145 НК РФ). К заявлению надо приложить следующие документы:
- Книга покупок и продаж;
- Выписку из бухгалтерского баланса (для юридического лица);
- Выписку из книги учёта доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП).
Выписки можно сформулировать в произвольной форме, главное чтобы в ней было видно размер выручки за три последних месяца.
Важно! После начала использования освобождения от уплаты НДС от него нельзя будет отказаться в течение года.
1.3. Как пользоваться льготой?
После подачи всех необходимых документов налогоплательщик не обязан:
- Вести книгу покупок;
- Сдавать декларацию по НДС;
- Начислять и уплачивать налог.
После окончания срока освобождения от налога предприниматель обязан:
- Предоставить в ИФНС документы, подтверждающие, что в течение всего срока освобождения выручка за каждые последующие три месяца не превышала установленный лимит;
- Уведомление о продлении освобождения или отказе от него.
Налогоплательщик, получивший освобождение от уплаты НДС обязан:
- Выставлять контрагентам счета-фактуры, в графе"НДС" должна быть надпись "без НДС";
- Должен вести книгу продаж;
- Не может получить вычет по НДС;
- Включать сумму налога, предъявленного поставщиками в стоимость товаров, работ или услуг;
- Восстановить НДС, принятый к вычету по товарам, работам или услугам, которые будут использоваться в период освобождения от уплаты налога.
1.4. При каких условиях право на освобождение от НДС может быть утрачено?
Таких условий всего два:
- Выручка за последние три месяца превысила 2 миллиона рублей;
- Началась продажа подакцизных товаров.
В каких случаях организации и ИП на ОСН могут не платить НДС? Часть 2.
НДС хотят снизить до 15 процентов