По законодательству нельзя привлекать к работе бывших работников, после увольнения которых прошло менее двух лет. При массовом привлечении бывших работников, которые стали после увольнения самозанятыми гражданами, будет привлекать внимание налоговых органов с целью установки схем ухода от уплаты налогов.
Поэтому, если налоговый инспектор в ходе проверки вычислит подобную схему, компании придется не только доплатить налоги, но и погасить выставленный инспекторами штраф. Умышленная неуплата или неполная уплата налога влечет взыскание штрафа в повышенном размере 40% от неуплаченной суммы налога по сравнению с 20% от неуплаченных сумм в ситуации с правонарушением, совершенным по неосторожности.
В целом, любой ГПД, заключенный с физическим лицом, несет в себе потенциальный риск для привлекающей стороны в виде значительных материальных убытков в случае переквалификации заключенного с ним договора в трудовой. Однако привлечение самозанятых лиц компаниями не запрещено.
Существенным обстоятельством предупреждения рисков является грамотное составление гражданско-правового договора с самозанятым физическим лицом и экономическом обосновании их необходимости, тогда и налоговые проверки не будут страшны добросовестным предпринимателям.
Рекомендуем, при составлении договора исключать любые условия и термины, свойственные трудовым отношениям в частности: условие о ежедневном выполнении одних и тех же обязанностей; наличие условия о получении фиксированной или почасовой оплаты труда ежемесячно за процесс труда, а не за конечный результат; указание в договоре на должность, наличие должностной инструкции; рабочее место; графика работы и т.п.
Целесообразно указать в договоре с самозанятыми физическими лицами дополнительные условия, обосновывающие статус плательщика налога на профессиональный доход, закрепляющие ответственность исполнителя за убытки, которые понесет Заказчик в случае недобросовестного выполнения Исполнителем налоговой отчетности. Можно обозначить штрафа, если человек перестанет быть самозанятым раньше срока действия договора. Из этой суммы компания сможет компенсировать доначисленные страховые взносы. Не лишним будет, прописать в договоре, что самозанятый не имеет права сниматься с учета на время действия договора.
Таким образом, привлекая самозанятых граждан, необходимо руководствоваться не только налоговой экономии, но и обосновать разумную деловую цель, планируя реструктуризацию.
Анатолий Нагиев
Руководитель практики налогового права, АМУЛЕКС
