Несмотря на широкое разнообразие налоговых режимов, которые могут выбрать для себя предприниматели, многие из них имеют претензии к величине налоговой нагрузки. А это наводит на мысль о поиске вариантов уклонения от уплаты налоговых платежей. При выявлении таких случаев ИФНС изыскивает способы возместить недоимку за счет имущества ИП. Чем же грозит ИП сокрытие имущества и доходов, узнайте в нашей статье.
Какое наказание предусмотрено за сокрытие имущества?
За уклонение от погашения задолженности по налогам ИП несет уголовную ответственность (ст.199.2 УК РФ). Законом № 250-ФЗ от 29.07.2017 действие ст. 199.2 распространилось и на страховые взносы. Т.е. за попытку скрыть имущество или деньги, которые могли бы быть направлены на погашение недоимки по страховым взносам, также придется отвечать по всей строгости. Исключение сделано только для тех вещей и ценностей, которые предназначены для личного повседневного использования.
Однако распространяется действие ст.199.2 УК РФ только на ущерб государству, нанесенный в крупном (более 5 млн. руб.) или особо крупном размере - более 15 млн. руб. (см. примечание 1 к ст.199 УК РФ). За небольшие суммы предусмотрен штраф (п.2 ст.114, п.1,3 ст.122 НК РФ).
Наказание за преступления по данной статье альтернативные. Т.е. на усмотрение суда за сокрытие имущества в крупном размере виновный может быть:
- оштрафован в размере от 200 до 500 тыс. руб. или в размере зарплаты за период от полутора до трех лет;
- приговорен к исправительным работам на срок до 3 лет;
- приговорен к тюремному заключению на срок до 3 лет.
Также судья может наложить дополнительный запрет на занятие определенными видами деятельности, на срок до 3 лет. В случае сокрытия денег или имущества в особо крупном размере, наказание еще более суровое: штраф до 3 млн. руб. или тюремное заключение на срок до 7 лет.
За преступление, совершенное впервые, можно избежать преследования в уголовном порядке. В этом вопросе УК зачастую лоялен к оступившимся предпринимателям. Для этого достаточно до вынесения решения суда добровольно уплатить сумму долга вместе со штрафами и пенями, а также уплатить в бюджет двукратную сумму ущерба, нанесенного государству (ч. 2 ст. 76.1 УК РФ).
За счет какого имущества налоговая взыщет с ИП недоимку?
Помимо наказания, виновное лицо обязано погасить недоимку, либо ИФНС самостоятельно взыщет ее в принудительном порядке (пп.9 п.1 ст.31, ст.46-47 НК РФ).
В ряде случаев сделать это ИФНС может только в судебном порядке. Но список таких ситуаций ограничен (п.2 ст.45 НК РФ).
Взыскание с ИП проводится в следующей последовательности:
- при отсутствии добровольного погашения взыскание накладывается сначала на имеющиеся счета в банках, наличность, электронные кошельки и обезличенные металлические счета;
- если же денег оказалось недостаточно, взыскание обращается на прочее имущество (п.7 ст.46 НК РФ).
Следовательно, ИФНС не может сразу перейти к взысканию долга за счет имущества должника, пока не предпримет меры по его погашению за счет денежных средств.
Также не на любое имущество в принципе может быть наложено взыскание. Список исключений содержится в ст. 446 ГК РФ.
Чтобы вы могли прочитать тексты нужных нормативных документов, получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс.
Итоги
За сокрытие имущества, за счет которого может быть погашена недоимка по налогам, ИП грозит уголовная ответственность в случае, если государству был нанесен ущерб в крупном или особо крупном размере. За более мелкие суммы ИФНС ограничится штрафом. Кроме наказания сумма недоимки также должна быть погашена. Если предприниматель не сделает этого добровольно, сумма будет взыскана в принудительном порядке.
Об ответственности организаций и должностных лиц за различные нарушения узнайте в нашей рубрике «Ответственность».