Упрощенная система налогообложения (УСН), специальный налоговый режим, который ИП и небольшие организации могут применять при ведении ими предпринимательской деятельности.
Упрощенная система налогообложения в первую очередь рассматривается как альтернатива общей системе налогообложения (ОСН), на которой по умолчанию начинают работать все вновь зарегистрированные предприниматели, если они не подали соответствующее заявления на переход на УСН. Выбрав упрощенную систему налогообложения вы освобождаетесь от уплаты таких налогов, как, налог на прибыль организаций, НДФЛ (для ИП), НДС, налог на имущество, - вместо этого необходимо лишь заплатить единый налог по УСН. Но стоит отметить, что есть из этого правила исключения, и в ряде случаев вы будете уплачивать вышеупомянутые налоги.
Переход на УСН
Возможность применения упрощенной системы налогообложения предусмотрена для широкого круга лиц, переход на нее добровольный и этот режим может применяться наряду с другими режимами налогообложения. Но вместе с тем, налоговый кодекс предусматривает ряд ограничений, которые не позволяют применять УСН (наличие филиалов и представительств, доля участия других организаций составляет более 25 % , численность работников превышает 100 человек и т.д). Существует и еще одно требование к величине полученного дохода, которому нужно соответствовать, применяя УСН. Так, если доход в течении года превысит 150 млн.руб., налогоплательщик теряет право на применения УСН с начала квартала, в котором лимит был превышен.
Для перехода на «упрощенку» в налоговую необходимо подать Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма №26.2.-1).
По общему правилу перейти на УСН можно с начала следующего календарного года, в этом случае уведомление подается не позднее 31 декабря текущего года. Для вновь созданных организаций и зарегистрированных ИП предусмотрена возможность применения УСН с момента регистрации, для этого необходимо подать уведомление со всем комплектом документов на регистрацию, или сделать это в течении 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.
Если вы решили перейти с УСН на иной режим налогообложения, сделать это можно с начала следующего года, подав соответствующее уведомление в налоговый орган не позднее 15 января года, в котором будет применяться новый режим.
Объект налогообложения, база, ставки, порядок расчета
При переходе на упрощенную систему налогообложения можно выбрать один и следующих объектов налогообложения:
- - доходы
- - доходы, уменьшенные на величину расходов.
Объект налогообложения «доходы»
Налоговой базой признается денежное выражение доходов, полученных организацией или ИП. Ставка налога 6%. Формула расчета налога:
Налог УСН (6%) = «Доход» х 6%
При выборе данного объекта налогообложения вы можете сумму налога (аванса по налогу) уменьшить на сумму страховых взносов, начисленных и фактически уплаченных, но не более чем 50% от суммы налога. ИП, уплачивающие страховые взносы в фиксированном размере «за себя» могут уменьшить единый налог по УСН на всю сумму уплаченных взносов, без ограничений.
Объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»
Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговая ставка 15% (субъекты РФ могут устанавливать ставки от 5 до 15 процентов). Формула расчета налога:
Налог УСН (15%) = («Доход» - «Расход») х 15%
Налоговый кодекс устанавливает закрытый перечень расходов, которые можно учесть при исчисление налоговой базы. Для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, минус расходы, предусмотрена обязанность уплаты минимального налога, в случае, если сумма налога, исчисленного в установленном порядке, окажется меньше суммы минимального налога.
Сумма минимального налога исчисляется по итогам года в размере 1% от полученного дохода. Формула для расчета минимального налога:
Минимальный налог = «Доход» х 1 %.
Таким образом, по итогам года необходимо сопоставить сумму исчисленного минимального налога, и сумму налога, рассчитанного в общем порядке.
Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. По итогам каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие, 9 месяцев) рассчитывается сумма авансового платежа, которая подлежит уплате до 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
По итогам года сдается налоговая декларация:
- Для организаций – до 31 марта
- Для ИП – до 30 апреля.
В эти же сроки уплачивается налог по УСН, с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.
Для целей исчисления налоговой базы налогоплательщики обязаны вести учет в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных, применяющих упрощенную систему налогообложения. На каждый год необходимо заводить новую Книгу. Книгу можно вести как на бумажном носителе, так и в электронном виде, в последнем случае по итогам года ее нужно будет распечатать.
Ведение бухгалтерского учета, сдача бухгалтерской отчетности предусмотрено только для организаций, индивидуальные предприниматели от такой обязанности освобождены.
