Здравствуйте, читатели!
Не так давно мы с вами говорили о важности выбора кодов ОКВЭД на старте ведения бизнеса и о том, как не ошибиться в процессе выбора. Так вот, сегодня мы поговорим о не менее, важных вещах. Говоря языком экономистов-ученых, мы поговорим с вами о той сделке с государством, которую заключает предприниматель, выбирая из предложенных налоговых режимов. И где-то ученые правы: иначе как «сделка» это мероприятие назвать сложно. Посудите сами, предприниматель обещает государству соблюдать некие правила (и не регистрировать на маму/брата/жену еще одно предприятие с целью «оптимизации налогообложения»), а государство обещает предпринимателю стабильность финансовой и фискальной политики (безо всяких там лихорадок ставки рефинансирования и внезапной отмены налоговых режимов, как случилось с ЕНВД, например). Сделка не гарантирует честности обеих сторон, но устанавливает определенные правила, о которых обе стороны прекрасно осведомлены… Сам по себе выбор налогового режима, зачастую, является так называемым «выбором без выбора», но обо всем по порядку.
С января 2021 года предпринимателям и собственникам компаний предложено пять основных режимов налогообложения, за выбытием, ставшего многих родным, ЕНВД . Разумеется, каждый, из них имеет свои ограничения и требования. По итогу все сводится к тому, что государство желало бы получить тем большую долю ваших доходов, чем более прочно ваше предприятие стоит на ногах… Однако, как водится, предприниматели народ крайне изобретательный и готовы оптимизировать буквально все! Но вернемся к теме нашей беседы. Итак, пять основных налоговых режимов:
1. Налог на профессиональный доход;
2. Патентную систему налогообложения;
3. Упрощенную систему налогообложения;
4. Единый сельскохозяйственный налог;
5. Общую систему налогообложения.
Налог на профессиональный доход (НПД) не столь давнее нововведение и подразумевает минимальный формат ведения бизнеса (можно и с работой «на дядю» спокойно совмещать), налоговое бремя минимально, есть ограничения, но как стартовая ступень вполне приемлемо:
- максимальный годовой доход 2,4 млн. рублей;
- нет наемных работников (допустимы члены семьи без оплаты);
- ИП регистрировать не обязательно;
- подавать отчетность в ФНС не нужно;
- налог рассчитывается автоматически и уплачивается ежемесячно;
- не уплачиваются: НДФЛ, НДС и страховые взносы;
- есть запрещенные виды деятельности:
- перепродажа товаров и имущественных прав;
- торговля подакцизной продукцией, например, бензином или алкоголем;
- добыча и реализация полезных ископаемых;
- деятельность на основе договора поручения, комиссии, агентского договора,
осуществляемая с другим предпринимателем в его интересах.
- Ставки 4% (при работе с физическими лицами) и 6% (при работе с ИП и юридическими лицами);
Налогообложение на основе Патента (ПСН) также задумывалось как мера поддержки предпринимательства, но для этого специального режима уже необходимо обязательно зарегистрироваться в качестве Индивидуального предпринимателя (и подать заявление о применении данного режима):
- максимальный доход в целях налогообложения рассчитывается как «потенциально возможный» для каждого вида деятельности и его размер утверждается ежегодно региональными властями (а уж сколько вы сможете заработать – это ваше дело, но не более 60 млн. руб. в год);
- максимальное количество наемных рабочих до 15 человек;
- если несколько видов деятельности, то и несколько патентов с отдельным учетом по каждому виду деятельности;
- отчетность в ФНС не сдается (однако, от обязанности ведения книги учета доходов и расходов ИП не освобождается);
- патент выдается на срок от 1 до 12-ти месяцев;
- ставка налога 6%;
- оплата налога производится:
- если патент получен на срок меньше 6 месяцев, его нужно оплатить в полном объеме не позднее даты окончания действия патента;
- если патент был получен на срок от 6 до 12 месяцев, 1/3 суммы оплачивается в течение 90 календарных дней с даты действия патента, а 2/3 суммы не позднее даты окончания действия патента;
- не уплачиваются: НДФЛ, НДС и налог на имущество;
- страховые взносы ИП уплачивает за себя и за работников;
- ограниченный список видов деятельности, смотреть на сайте ФНС: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/patent/
Упрощенная система налогообложения (УСНО) делится на 2 подвида, с разными объектами налогообложения и ставками: УСНО «Доходы» и УСНО «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (возможность его применения носит заявительный характер). УСНО так же является специальным режимом НО с определенными ограничениями.
Общие для обоих видов ограничения на 2021 год:
- численность работающих не более 130 человек;
- максимальный годовой доход не более 200 миллионов рублей;
- основные средства не более 150 миллионов рублей.
С учетом того, что эти ограничения выросли по сравнению с 2020 годом, решено было добавить 2 альтернативные ставки этого налога:
- 6% УСНО «Доходы», численность до 100 чел., доход до 150 млн. руб. в год;
- 8% УСНО «Доходы», численность 100-130 чел., доход 150-200 млн. руб. в год; (Новое!)
-15% УСНО «Доходы, уменьшенные на величину расходов», численность до 100 чел., доход до 150 млн. руб. в год;
- 20% УСНО «Доходы, уменьшенные на величину расходов», численность 100-130 чел., доход 150-200 млн. руб. в год; (Новое!)
Также для УСНО «Доходы, уменьшенные на величину расходов» характерно понятие «минимального налога» в размере 1% от дохода. Так в случае если из 100 рублей мы понесли затрат на 98 рублей, размер налога должен был бы считаться: (100-98)*15%, и составила бы 0,3 рубля, но в этом случае мы должны обратиться к расчету минимального налога 100*1%, что составит 1 рубль. Из этих двух сумм к оплате принимается бОльшая.
- отчетность по УСНО подается в ФНС ежегодно;
- налог оплачивается ежеквартально (авансовые платежи);
- не уплачиваются: НДФЛ (для ИП) и Налог на Прибыль (для иных Юр.лиц), НДС и налог на имущество;
- страховые взносы уплачиваются в полном объеме, при УСНО «Доходы, уменьшенные на величину расходов» они полностью включаются в расходы, а при УСНО «Доходы» могут снижать размер рассчитанного налога, но не более чем на 50%;
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) налоговый режим, разработанный специально для производителей сельскохозяйственной продукции, иные участники рынка применять его не могут. Плательщики ЕСХН могут заниматься ограниченным перечнем производства: выращивание, производство и продажа растительной продукции, животных, рыб(выращивание и лов). Компании, осуществляющие переработку данной продукции, уже не смогут перейти на уплату ЕСХН. А условия не плохие, если попасть в специфику:
- не менее 70% выручки компании, это выручка от реализации сельхозпродукции;
- для рыболовецких компаний численность не более 300 человек;
- ставка налога 6% от суммы доходов, уменьшенных на величину расходов (в части необходимых для ведения сельского хозяйства, их перечень ограничен и приведен в п.2 ст. 346.5 Налогового Кодекса РФ);
- на региональном уровне ставка налога может быть уменьшена до 0%!
- отчетность по ЕСХН подается в ФНС ежегодно;
- налог оплачивается каждое полугодие (авансовые платежи);
- не уплачиваются: НДФЛ (для ИП) и Налог на Прибыль (для иных Юр.лиц), НДС (при выручке менее 70 млн. руб. в 2021 году) и налог на имущество (используемое для ведения деятельности в области сельского хозяйства);
- страховые взносы уплачиваются в полном объеме, включаются в расходы;
Общая система налогообложения (ОСНО), пожалуй, самый сложный и «дорогой» режим налогообложения в нашей стране. Применяющие его юридически лица могут заниматься любыми видами деятельности без ограничения по численности работающих, максимальной суммы годового дохода и т.д. При этом применение данного режима налогообложения потребует (в зависимости от объема оборота компании)целого штата квалифицированных бухгалтеров, которые смогут грамотно рассчитать и минимизировать налоговое бремя компании. Расчет НДС весьма и весьма сложен, сопряжен со множеством нюансов. Переход на ОСНО, как правило подразумевает определенный уровень компании, подразумевающий значительные объемы экономической деятельности.
- отчетность в ФНС подается ежеквартально;
- налоги к уплате: НДС, налог на Прибыль/НДФЛ, налог на имущество;
- страховые взносы уплачиваются в полном объеме.
Обозначив возможные варианты налогообложения, давайте обсудим те, к анализу которых подойдем подробнее и на конкретных цифрах. Примем как данность, что ПНД разработан скорее для одиночек - фрилансеров и предпринимателю, рассчитывающему на развитие бизнеса не стоит на нем концентрироваться. ЕСХН – очень специфичен и круг предпринимателей его применяющих будет весьма узок. Из оставшихся 3-х вариантов ОСНО предлагает нам максимальное налоговое бремя и сложную систему учета и отчетности. Говоря прямо, применять ОСНО предпринимателя может заставить лишь тот факт, что его основные контрагенты являются плательщиками НДС и просто откажутся сотрудничать на иных условиях и это как раз тот случай «выбора без выбора».
Что касается Патентной системы и двух видов Упрощенной системы налогообложения – предлагаю вернуться к примеру с предпринимателем, занимающимся ремонтом компьютеров, и оценить их, как говорится, на реальных цифрах.
- Назначим нашему предпринимателю численность сотрудников в 3 человека с заработной платой 20 000 в месяц каждому.
- Примем себестоимость (затраты на деятельность) его услуг равной 25% от дохода (без учета заработной платы и взносов).
- Срок примем равным 1 год.
- Место действия – Москва.
- Размер годового дохода 6 500 000 рублей.
- Размер страхового взноса за предпринимателя в 2021 году составит 32 448(Пенсионный фонд)+8 426(медицинское страхование)= 40 874 руб.
- ФОТ (фонда оплаты труда) 20 000*3= 60 000 руб.
- страховые взносы на сотрудников составят порядка 32% от ФОТ, 60 000*32%=19 200 руб.
- себестоимость 6 500 000 *25%= 1 625 000 руб.
Патентная система НО.
Потенциально возможный доход от выбранного вида деятельности по г. Москве составляет 5 миллионов рублей в год. Таким образом,
ПСН составит: 5 000 000/12 мес.*12 мес.*6%=300 000 руб.
Налоговая нагрузка при выбранных нами условиях будет
300 000+40 874+19200=360 074 руб. (около 5,5%)
УСНО «Доходы», 6%
Сумма налога составит 6 500 000 * 6% = 390 000 руб.
За счет взносов можем уменьшить налог, но не более чем на 50%:
390 000 – 60 074 = 329 926 руб. к уплате в бюджет.
Налоговая нагрузка составит: 329 926 + 40 874 + 19 200 = 390 000 руб. (6%)
УСНО «Доходы, уменьшенные на величину расходов», 15%
Сумма налога составит:
(6 500 000 – 1 625 000 – 60 000 – 40 874 – 19 200) *15% = 713 239 руб.
Налоговая нагрузка
713 239 + 40 874 + 19 200 = 773 313 руб. (почти 12%)
Итак, из проведенных расчетов становится, очевидно, что для деятельности с низким уровнем материальных затрат (услуги) УСНО «Доходы, уменьшенные на величину расходов» не очень подходит. Для нашего условного предпринимателя наиболее выгодной будет патентная система налогообложения, но только в том случае, если размер его фактического дохода превысит потенциальный доход по его региону и виду деятельности. Если же рыночная ситуация такова, что реальный доход ниже потенциального, то наиболее выгодной становится УСНО «Доходы», так как облагается налогом только реально полученных доход, а ежегодная отчетность не сможет в значительной степени снизить привлекательность такого варианта. Кроме того при анализе ПСН мы берем в учет деятельность только по одному ОКВЭД (95.11, т.к. помним об условиях Патентной системы), если же получить патент на сопутствующую деятельность (65.09 - восстановление системы после сбоя, к примеру) того же направления, то о выгодности ПСН можно будет поспорить. Второй патент неизбежно вызовет рост налогового бремени, а насколько этот рост будет соответствовать росту дохода, необходимо будет анализировать дополнительно.
Даже с учетом всех изложенных рекомендаций, начинающему предпринимателю бывает крайне непросто выбрать систему налогообложения. Сервис ИПНалогРу предлагает вам возможность ускорить этот выбор и оценить его экономическую целесообразность. Предлагаю снова поэкспериментировать с нашим предпринимателем! Для этого необходимо зарегистрироваться (это очень просто),
пройти по ссылке на главной странице сервиса,
Далее опрос начинается с предложения по определению подходящих кодов ОКВЭД
Вводите в поле деятельность, которой планируете заниматься и получаете перечень кодов ОКВЭД, которые могут вам пригодиться, в окне ниже подтверждаете сделанный выбор
Далее собственно попадаем в опросник , отвечаем на несложные вопросы, о сути которых договорились выше, пожалуй из неоговоренных будет вопрос о собственных средствах, но мало вероятно, что для ремонтна компьютеров пригодится оборудование стоюмостью более 150 млн. рублей…
И даже на уточняющие вопросы!
в итоге вы получаете оптимальный вариант налогообложения исходя из заданных вами критериев! Для нашего предпринимателя предложен режим НО в виде УСНО «Доходы», что, как мы помним, вполне соответствует выбору сделанному нами вручную. А вот если бы мы ограничились одним ОКВЭД в начале предложенного опросника, то система обязательно предложила бы нам Патент, как самый целесообразный режим НО!
И кроме рекомендации о подходящей системе налогообложения сервис ИПНалогРу предлагает вам дальнейший алгоритм действий, что весьма разумно. Ссылка на этот полезный ресурс нам очень пригодится: http://ipnalogru.ru/ .
Подводя итоги, необходимо отметить основные моменты, которые следует учесть при выборе системы налогообложения помимо чисто арифметического подсчета выгод:
1. Ориентируемся на контрагентов, и если большинство из потенциальных контрагентов являются плательщиками НДС нужно всерьез задуматься о применении ОСНО.
2. При выборе системы НО необходимо проанализировать долю затрат вашей перспективной деятельности и если она значительная (более 60%), то выбирать режимы НО, позволяющие учитывать данные обстоятельства (например, ОСНО или УСНО «Доходы, уменьшенные на величину расходов»).
3. Выбирая режимы НО с минимальной налоговой нагрузкой, проверить соответствие выбранного вами вида деятельности и предполагаемого размера бизнеса (численность работающих, размер годовой выручки и т.д.) условиям предоставления права на его применение.
Все это конечно не так просто как того хотелось бы всем нам, но дорогу осилит идущий, а если не торопиться и принимать взвешенные решения, то ваш бизнес обязательно станет успешным! Вперед, с верой в будущее и уверенностью в своих силах!
