Ситуация: при проведение выездной налоговой проверки, установлено отсутствие необходимых ресурсов (отсутствие материальных, трудовых ресурсов, отсутствие складов, номинальный руководитель, учредитель) для выполнения работ, в следствии чего установлена не возможность выполнения работ стороной договора.
Порядок выстраивания защиты:
- презумпция добросовестности, налогоплательщик не несет ответственности за действия всех субъектов, участвующих в многостадийном процессе уплаты налогов, вину компании должны доказывать налоговики. Настаивайте, что компания реально приобрела товары (работы, услуги), документы по сделкам достоверны. Сотрудники не знали и не могли знать об отсутствии ресурсов у контрагента.
- контрагент привлекал соисполнителей
- обычаи делового оборота предусматривают иные возможности для привлечения работников, например наем по договорам подряда. Контрагент мог привлечь работников без оформления. Это нарушает трудовое законодательство, но не опровергает реальность сделок
- опрос лиц, получавших товар
- проводился ли сотрудниками налогового органа? Если да, то изучаем его внимательно, с учетом осведомленности допрашиваемых сотрудников с фактическими обстоятельствами заключенных договоров, многая информация им попросту может быть не известна. Данных лиц можно повторно пригласить в суд на основании ч. 1 ст. 88 АПК.
- подтвердите реальность переговоров
- деловая переписка, командировочные, отчет о встречах, данные документы позволят доказать реальность сделок.
- докажите, что контрагент — действующее юридическое лицо
- внимательно анализируем представленную банковскую выписку к приложениям выездной налоговой проверки, на предмет целостности и платежей в государственные органы, подтверждающие реальное ведение деятельности, также в приложении будет представлена бухгалтерская отчетность, если вам не дали данные документы воспользуйтесь правом на ознакомление с материалами проверки в рамках ст. 101 НК РФ.
- подтвердите деловую репутацию контрагента.
- необходимо подготовить документы, свидетельствующие о реальности ведения деятельности контрагента (участие в выставках, заключение государственных контрактов, прибыльных проектах)
