Как показывает практика, ставки НДФЛ являются в последние годы одной из наиболее осуждаемых тем среди жителей России. Рассмотрим последние изменения и планируемые в ближайшем будущем.
Что касается уже произошедших изменений этого года относительно налогов, они заключаются в расширенном списке доходов, которые причисляются к дивидендам или натуральной форме; расширенном списке расходов, которые уменьшают прибыль от продаж ценных бумаг. Кроме того, произошли новые включения в перечень доходов, которые не будут облагаться налогом.
Новые позиции – компенсационные выплаты работников на полях в случае максимального размера выплаты 700 рублей в сутки; доходы от продажи своей макулатуры; социальные выплаты на жильё. Также произошло введение возможности увеличить до 30 процентов доход по социальному вычету в регионах (предполагается форма пожертвований).
Что касается нормативной базы, ставки налога на доход физического лица прописаны в статье № 224 Налогового кодекса Российской Федерации. Основной ставкой по-прежнему считается 13-процентная. Другие размеры ставок применяются нечасто, касаются они некоторых выплат для нерезидентов (таких лиц, которые действуют в одном государстве, но проживают в основном в другом (более 183 дней в год) и могут быть зарегистрированы в нем); некоторых отдельных видов доходов.
Рассмотрим данные исключения.
Например, ставка в 35 процентов применяется по отношению к стоимости призовых выигрышей от рекламных акций, когда сумма превышает 4 тысячи рублей. Также она может применяться к платежам за пользование средствами потребительского кооператива (в случаях превышения величины ставки рефинансирования на 5 пунктов и более); к материальной выгоде за средства, которые были взяты в долг (в случаях, когда ставка по процентам ниже двух третей ставки рефинансирования).
Ставка в 30 процентов может применяться к доходам налоговых нерезидентов, к доходам от ценных бумаг, учёт по которым ведёт иностранный держатель.
Ставкой налога в 15 процентов облагаются дивиденды для нерезидентов.
Наоборот более «щадящей» 9-процентной ставкой облагаются проценты от облигаций с ипотечным покрытием; доходы от ипотечных сертификатов, зарегистрированных до 2007 года.
Всего 5 процентов взимается с дивидендов нерезидентов от публичных холдинговых компаний международного уровня.
Как Вы могли заметить, нерезиденты облагаются повышенной ставкой НДФЛ. То есть тогда как резиденты платят 13 процентов, нерезиденты вынуждены платить целых 30 процентов от своих доходов.
Одним из планируемых в самом ближайшем будущем нововведений станет уравнивание этих ставок. Предложение поступило от Антона Силуанова, который является министром финансов Российской Федерации.
Учитывая основную ставку для нерезидентов в 30 процентов, возникает ощущение некоторой несправедливости. Кроме того, это налагает дополнительные трудности с оформлением на бухгалтеров при пересчётах.
Предполагается утверждение законопроекта об уравнивании в Государственной думе уже в осеннюю сессию. То есть ставка станет единой и будет составлять 13 процентов.
Что касается некоторых слухов о том, что помимо данной меры планируется и введение прогрессивной системы относительно НДФЛ, пока такая мера только обсуждается в своём гипотетическом варианте. Есть предложения в среде чиновников о том, чтобы ввести повышенную ставку налога для тех, кто зарабатывает 2 миллиона рублей в год и более, то есть в среднем от 167 тысяч в месяц.
Продолжая тему некоторых нововведений, можно упомянуть, что в 2019 году также освобождены от уплаты налога некоторые отдельные категории доходов, а именно оплата экзаменов (проверок на пригодность) для сотрудников в организациях; оплата образовательных мероприятий для сотрудников компаний; выплаты работникам по случаю родов и ухода за детьми; возмещение ипoтечных процентов.
Для тех, кто интересуется общей картиной (в каких случаях вообще полагается взимать НДФЛ, а в каких нет), либо хочет немного «освежить» память, формируем основные тезисы, которые касаются трудящихся граждан.
В текущем году взиманию налога на доход физических лиц подлежат следующие доходы населения:
- заработная плата работника;
- набавки к заработной плате;
- денежные вознаграждения для представителей советов директоров;
- премии по ГПД;
- пособия по нетрудоспособности лица;
- денежные компенсации за неиспользованные отпускные дни;
- отпускные средства;
- дивиденды.
В случаях, если речь идёт о материальной помощи в размере более четырёх тысяч рублей в год, она облагается налогом поверх установленного лимита. Та же ситуация с материальной помощью сверх пятидесяти тысяч по поводу рождения детей; с выходными пособиями, превышающими по размеру 3 средних зарплаты; с суточными выплатами от организации по случаю командировок (если выплата по командировкам по России превышает 700 рублей в день, и по зарубежным странам – 2500 рублей в день).
