Оплата процентным векселем увеличивает базу НДС: проценты по такому векселю – это дополнительная выручка, с которой необходимо исчислить и уплатить налог (пп.3 п.1 ст.162). В расчет идут только превышение ставки процента по векселю над ставкой рефинансирования ЦБ РФ.
Процентный вексель – это вексель, содержащий условие о начислении процентов на вексельную сумму. Условие о процентах может быть предусмотрено только в векселях, которые подлежат оплате сроком по предъявлении или во столько-то времени от предъявления. По общему правилу, проценты будут начисляться со дня составления векселя.
Например, организация реализовала товары на сумму 1 млн руб., в том числе НДС 166 666,67 руб. (ставка налога 20%). Оплата за товары получена процентным векселем номиналом 1 млн руб. Вексель составлен 3 июня и предусматривает начисление процентов из расчета 10% годовых начиная с даты составления. Вексель погашен 27 июня.
В период с 3 по 27 июня 2018 года, ЦБ РФ установил ставку рефинансирования на уровне 7,25%, этому в расчет дополнительной выручки будет учтены только 2,75% (10% – 7,25%). Расчет следующий:
Номинал векселя * разница между ставкой ЦБ и процентом по векселю / 365 дней * количество дней начисления процентов = сумма увеличения налоговой базы по НДС
Номинал векселя = 1 млн руб.
Разница % = 2,75%
Количество дней = 24 дня
Налоговая база по НДС будет увеличена на 18 082,19 руб.
Важно запомнить!
1. Проценты по переводному векселю увеличивают базу только при превышении ставки рефинансирования ЦБ РФ
2. Количество дней начисления процентов рассчитывается с даты получения организацией векселя в счет оплаты и до момента погашения векселя.
***
Хотите стать профессионалом в сфере налогообложения? Записывайтесь на мой авторский курс по налогам!
