Компании и ИП имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Когда это выгодно?
Это удобно и выгодно для вновь созданных компаний и ИП, которые по разным причинам обязаны применять ОСНО. Так же эта льгота будет выгодна для тех предпринимателей, которые совмещают ЕНВД и ОСНО, т.к. в сумму выручки не будет включаться вмененный доход.
В чем основные плюсы:
1. Не надо начислять и платить НДС по операциям на территории РФ, за исключением продажи подакцизных товаров
2. Не надо сдавать декларацию по НДС в ИФНС
3. Не надо вести книгу покупок
Однако, при применении льготы необходимо:
1. Включать «входной» НДС в стоимость приобретаемых товаров и услуг;
2. Восстановить ранее принятый к вычету НДС
3. Выставлять с/ф с пометкой «Без НДС» (за исключением подакцизных товаров)
4. Вести книгу продаж
Условия применения льготы
1. Суммы выручки за три последовательных месяца не превышает 2 млн. руб. Суммы выручки должна быть меньше 2 млн. руб. за любые 3 последовательных месяца года: январь-март, февраль-апрель, март-май и прочее.
2. Организация не реализует подакцизные товары. Если организация (ИП) совмещают продажу подакцизных и прочих товаров (услугам), то льготу по НДС возможно применить только в части выручки по прочим товарам (услугам).
3. Организация не выступает налоговым агентом по НДС. По операциям, в которых организация будет выступать агентом, придется сдавать декларацию по НДС и уплачивать налог в бюджет.
Как применить льготу?
Необходимо в срок до 20 числа месяца, с которого вы планируете использовать льготу, направить в ИФНС следующие документы:
1. Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.
2. Выписка из бухгалтерского баланса (для организаций).
3. Выписка из книги продаж.
4. Выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП).
Есть один важный момент касающийся срока предоставления документов. Исходя из положений Налогового кодекса следует, что уведомление может быть произведено и после начала применения освобождения. Кроме того, последствия нарушения срока уведомления в Налоговом кодексе РФ не определены. Поэтому лицам, фактически использовавшим освобождение, не может быть отказано в реализации данного права только лишь по мотиву непредставления в установленный срок соответствующего уведомления и документов.
Льгота действует в течении 12 календарных месяцев (если соблюдены условия применения льготы). По истечении 12 календарных месяцев применения освобождения вы должны принять одно из двух решений:
1) о продлении использования права не платить НДС на следующие 12 календарных месяцев;
2) об отказе от использования такого права.
После принятия решения, но в срок до 20-го числа месяца, следующего за 12-м месяцем, необходимо представить в налоговую инспекцию:
1) уведомление о продлении использования права на освобождение и документы, подтверждающие, что в течение 12 календарных месяцев освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 млн руб. (выписка из книги продаж, выписка из бухгалтерского баланса (выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций))
или
2) уведомление об отказе от использования права на освобождение и документы, подтверждающие, что в течение 12 календарных месяцев освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 млн руб. (выписка из книги продаж, выписка из бухгалтерского баланса (выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций)) (п. п. 4, 6 ст. 145 НК РФ).
Что делать, если организация (ИП), потеряло право на льготу?
Если выручка за 3 месяца превысила 2 млн. руб., то льготу применять вы имеете право. С месяца превышения лимита необходимо вести книгу покупок, исчислять и уплачивать сумму налога в бюджет и сдавать декларацию.
Однако, есть плюс даже в этой ситуации: если вы утратили право на освобождение, вы вправе принять к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным во время освобождения и использованным после возврата на уплату НДС. Принять к вычету можно весь входящий НДС, за исключением налога предъявленного при приобретении основных средств.
***
Хотите стать профессионалом в сфере налогообложения? Записывайтесь на мой авторский курс по налогам!
