В письме №СД-4-3/7937 от 24.04.2019 ФНС объяснила, как считать НДС по электронным услугам, которые компании (ИП) покупают у иностранцев.
К электронным услугам относится реклама в интернете, поддержка сайтов, хранение и обработка информации, передача прав на использование программ.
Раньше отечественные компании и ИП при покупке электронных услуг у иностранной организации платили НДС и заявляли эту сумму к вычету. Иностранный продавец самостоятельно платил налог, если оказывал услуги физлицам.
С 1 января 2019 года ИП и российские организации не должны платить НДС, если покупают электронные услуги у иностранных продавцов. Российский покупатель имеет право заявить к вычету НДС, уплаченный иностранному продавцу в составе цены.
Согласно п.3. ст.174.2 Налогового Кодекса (далее НК) иностранный продавец самостоятельно рассчитывает и перечисляет деньги в бюджет. Он должен самостоятельно зарегистрироваться в российской инспекции (п.4.6 ст.83 НК).
Что делать, если иностранный продавец не зарегистрировался в российской инспекции
В связи с новыми правилами у покупателей возникает вопросы: что делать, если иностранный продавец не зарегистрировался в российской инспекции, не заставят ли покупателя платить налог вместо него?
ФНС считает, что покупатель не является налоговым агентом, даже если продавец не заплатит НДС. Инспекторы не имеют права требовать уплату налога с покупателя.
Если покупатели в 2019 году уплатили НДС при покупке электронных услуг у зарубежного продавца, налоговая не может отказать покупателю в вычете НДС, уплаченного в бюджет.
Если иностранный продавец оказывает не только электронные, но и маркетинговые услуги, тогда правила уплаты НДС зависят от того, зарегистрирован ли продавец в российской инспекции.
Согласно п.2 ст.161 НК, если продавец не состоит на учете в российской инспекции, то покупатель (как налоговый агент) должен удержать НДС и перечислить в бюджет.
Если продавец зарегистрировался в российской инспекции, то покупатель не обязан платить налог.