Добрый день, дорогие подписчики. Мы продолжаем разбирать один из самых сложных российских налогов. На этой неделе мы рассмотрим какие ставки применяются для целей расчета и уплаты НДС.
В настоящее время действует пять ставок налога на добавленную стоимость: 0, 10 и 18% (с 2019 – 20%) и расчетные 10/110, 18/118, 16,67% (а с 2019 года к ним прибавиться ставка 20/120). Здесь важно отметить, что в переходный период (до тех пор, пока будут поставки переходящие из 2018 в 2019 год, будет применяться ставки 18/118 и 20/120).
Сегодня расскажем о применении ставки 0%. Она применяется в следующих случаях:
1. Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта (пп.1 п.1 ст.164 НК РФ). Чтобы применить нулевую ставку необходимо предоставить в налоговый орган, документы подтверждающие факт экспорта, а так же декларацию. При чем сделать это необходимо строго в течении 180 дней (п.п.9, 10 ст.165 НК РФ). Иначе – придется платить по полной.
2. Реализация товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. Это часть территории государства, на которой действует особы режим осуществления предпринимательской деятельности. Подобные зоны действуют, например в порту Владивостока и в Калининградской области. Применять нулевую ставку можно также как и в случае с экспортом, только когда в ИФНС предоставлен пакет документов + декларация.
3. Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта. Это такая операция, при которой ранее импортированные товары вывозятся снова. Например, ваша организация импортировала в Россию товар, но не стала его продавать российским покупателям и продала его покупателю из Вьетнама. В этой ситуации вы можете отразить реализацию по ставке 0%.
4. Реализация услуг по международной перевозке товаров (п.2.1 п.1 ст.164 НК РФ). Это прежде всего транспортно-экспедиционные услуги (договор транспортной экспедиции), в которые включается довольно обширный перечень услуг: участие в переговорах, оформление документов, завоз-вывоз грузов, складские услуги, таможенное оформление грузов, перемаркировка грузов и прочее. Все эти работы должны оказываться только в рамках международных перевозок (транспортировки), т.е. когда пункт назначения/ отправления находится за пределами России. Надо отметить, что если ваша компания перевозит не грузы, а пассажиров, то вы также имеете право на применение ставки 0% (пп.4 п.1 ст.164 НК РФ).
Это наиболее распространенные основания для использования нулевой ставки НДС при реализации. Кроме перечисленных сделок, на эту ставку имеет право организации осуществляющие реализацию в сфере космической деятельности; организации, реализующие товары для официального пользования иностранными представительствами; компании, реализующие суда, подлежащие регистрации в Российском международном реестре судов и в иных случаях.
Безусловно, применение пониженной ставки НДС – это законный способ сэкономить на налогах, однако необходимо учитывать, что:
1. Сбор и предоставление подтверждающих документов – это трудоемкий процесс, особенно если реализация большая;
2. ИФНС будет очень пристально проверять документы и при малейшем нарушении отказывать в праве применения нулевой ставки;
Применять или не применять пониженную ставку – это выбор каждой организации.
Удачи вам!
***
Хотите стать профессионалом в сфере налогообложения? Записывайтесь на мой авторский курс по налогам!
