Налоговые агенты – это лица, которые обязаны исчислить за налогоплательщика налог, удержать его из доходов налогоплательщика и перечислить в бюджетную систему РФ. Простыми словами: налоговый агент – это посредник между реальным налогоплательщиком и государством. Удерживая часть дохода, налоговый агент должен не только перечислить эти деньги в бюджет, но сдать соответствующую отчетность.
Необходимо отметить, что налоговый агент может быть не по всем налогам, только налог на прибыль, НДФЛ и НДС. При этом не имеет значения: является ли организация плательщиком этих налогов. Даже если компания применяет УСН, в случаях установленных законом, НДС перечислять все равно придется.
Теперь расскажем о том, когда вы станете налоговым агентом. Это возможно, если:
1. приобретаете товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ);
2. арендуете, покупаете (получаете) федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и (или) муниципальное имущество у органов государственной власти и управления и (или) органов местного самоуправления (п. 3 ст. 161 НК РФ);
3. продаете конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству. Исключение составляет реализация имущества (имущественных прав) должников, признанных банкротами (п. 4 ст. 161 НК РФ);
4. в качестве посредника с участием в расчетах реализуете товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ (п. 5 ст. 161 НК РФ);
5. являетесь российским перевозчиком на железнодорожном транспорте и с 1 октября 2018 г. оказываете услуги по предоставлению подвижных составов и контейнеров по договору поручения, комиссии или агентскому договору (кроме случаев, предусмотренных пп. 2.1, 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ). Налоговая база в такой ситуации определяется как стоимость услуг без включения в нее суммы налога (п. 5.1 ст. 161 НК РФ);
6. являетесь собственником судна на 46-й календарный день после перехода к вам права собственности (как к заказчику строительства судна), если до этой даты вы не зарегистрировали судно в Российском международном реестре судов (п. 6 ст. 161 НК РФ);
7. с 1 января 2018 г. приобретаете у плательщиков НДС (кроме получивших освобождение) сырые шкуры животных, лом и отходы черных (цветных) металлов, вторичный алюминий и его сплавы (п. 8 ст. 161 НК РФ).
Важно понимать, что налоговые агенты в обязательном порядке исчисляют налог. Перечислить его в бюджет необходимо если у налогового агента есть такая возможность (деньги поступили на ваш расчетный счет), если возможности перечислить налог нет, то надо уведомить об этом налоговую.
***
Хотите стать профессионалом в сфере налогообложения? Записывайтесь на мой авторский курс по налогам!
