Разбираемся в нюансах налогового законодательства
Если ценная бумага номинирована в иностранной валюте, то при расчёте вычета по долгосрочному владению учитывается курсовая разница. Читайте о том, как она повлияет на размер вычета.
Физлицо вправе освободить от НДФЛ положительный финансовый результат от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и находившихся в собственности более трех лет. Максимальная сумма вычета за календарный год рассчитывается как произведение количества полных лет нахождения ценных бумаг в собственности и 3 млн. рублей. Подробнее об условиях вычета и лимитах читайте в статье «Могу ли я получить вычет по долгосрочному владению ценными бумагами?».
Согласно Налоговому кодексу сумма положительного финансового результата, в размере которого предоставляется налоговый вычет, определяется в соответствии со статьей 214.1 НК РФ.
Также предусмотрено, что доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, необходимо пересчитывать в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов) (п. 5 ст. 210 НК РФ).
Об этом говорит и Минфин России в своем письме, что при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте, в целях получения инвестиционного налогового вычета, доходы и расходы в инвалюте следует пересчитывать в рубли по курсу Банка России, действующему соответственно на дату фактического получения дохода и дату фактического осуществления расходов.
письмо Минфина России от 06.02.2017 № 03-04-05/6025
Пример 1
Лосев Семен Андреевич приобрел 5 шт. еврооблигаций 20 июля 2015 года по цене 950$ за одну штуку, потратив 4 750$. Курс доллара на 20 июля 2015 года ЦБ РФ был установлен 56,84 руб. 30 августа 2018 года Семен решил продать еврооблигации по цене 1010$ за штуку. Он получил доход в размере 5 050$, курс доллара на 30 августа 2018 года составлял 68,15 руб. Положительный финансовый результат от продажи ценных бумаг составил 74 167,50 руб. ((5050$ * 68,15 руб.) — (4750$ * 56,84 руб.). Применив вычет по долгосрочному владению ценными бумагами, он освободит 74 167,50 руб. от обложения НДФЛ, сэкономив при этом 9 641,78 руб.
Исходя из приведенного примера, курсовая разница привела к увеличению дохода от продажи и увеличению суммы выводимой из-под налогообложения. Однако, может быть и противоположный эффект.
Пример 2
Филипчук Сергей Владимирович приобрел 10 шт. еврооблигаций 15 марта 2015 года по цене 1000$ за одну штуку. Он потратил 10 000$, курс доллара на 15 марта 2015 года ЦБ РФ составлял 61,32 руб. 02 апреля 2018 года Сергей решил продать данные еврооблигации, когда стоимость одной штуки составила 1030$. Он получил доход в размере 10 300$, при этом курс доллара на 02 апреля 2018 года составлял 57,26 руб. Однако, положительного финансового результата Сергей не получил, поскольку его расходы на приобретение в размере 613 200 руб. (10 000 $ * 61,32 руб.) превысили его доходы от продажи, которые составили 589 778 руб. (10 300 $ * 57,26 руб.). Соответственно, убыток от данной операции составил 23 422 руб.
Таким образом, в целях исчисления размера вычета следует обращать внимание не только на увеличение стоимости вашей ценной бумаги, но и на курс иностранной валюты, в которой они номинированы.