В 2019 году в России используются пять систем налогообложения: основная, упрощённая, патентная, налог на вменённый доход и сельскохозяйственный налог. От правильного выбора системы зависит объём налогов, который предстоит платить предпринимателю.
Предприниматель может выбрать налоговый режим как при регистрации бизнеса, так и после неё. Для перехода у него есть 30 календарных дней со дня регистрации. За этот срок он должен отправить налоговой уведомление о переходе на другой режим.
Разберёмся, чем отличаются налоговые режимы, и на что обратить внимание, чтобы выбрать подходящий.
Для тех, кто любит таблицы, мы сравнили налоговые режимы строго геометрично
Общая система налогообложения (ОСНО)
Подходит крупному бизнесу и тем, кто работает с НДС
ОСНО — это режим, который назначают компаниям и предпринимателям по умолчанию после регистрации. Обычно его меняют на более подходящий: работа с НДС осложняется необходимостью вести полноценный бухучёт или заполнять книгу учёта доходов и расходов. Обычно ОСНО используют те, кто работает с компаниями, использующими НДС, или торгующие оптом.
Налоги на ОСНО. На общей системе налогообложения платят с доходов и недвижимого имущества. Всего три налога:
1. Налог на прибыль или НДФЛ. До 20% для компаний, 13% для предпринимателей. Уплачивается четырьмя платежами: авансовыми за первое полугодие, третий и четвёртый кварталы; итоговым за год. Последний подают до 15 июля.
2. Налог на добавленную стоимость (НДС). До 20%, ставка зависит от вида бизнеса. Платят ежеквартально.
3. Налог на имущество. До 2,2% от стоимости недвижимости. Платится раз в год, до 1 декабря.
Если нет доходов и имущества, платить не нужно.
Отчётность на ОСНО. Чтобы вести отчётность на ОСНО, нужно хранить все счета-фактуры, ежеквартально подавать документы в налоговую и тратить много времени. Для этого режима стоит нанять бухгалтера или воспользоваться услугами бухгалтерской компании. Либо основательно разобраться в бухучёте.
Упрощённая система налогообложения (УСН)
Подходит малому бизнесу, достаточно универсальна
В этом режиме две налоговые ставки: 6% считаются только с доходов, 15% считаются с доходов после вычета расходов. Первую используют, когда расходы не превышают 60% доходов. Вторую — когда превышают. Часто предприниматели выбирают этот режим из-за минимума отчётностей и универсальности.
Налоги на УСН. На упрощённой системе платят только один налог. Ставка зависит от того, с чего предприниматель рассчитывает этот налог:
1. С доходов. Ставка от 1 до 6%, зависит от региона, деятельности и размера дохода. Уплачивают ежеквартально.
2. С доходов, из которых вычли расходы. Ставка от 5 до 15%, зависит от тех же факторов. Уплачивают ежеквартально.
Если нет доходов и имущества, платить не нужно.
Отчётность на УСН. Сдают годовую декларацию, которую нужно отправить в налоговую до 30 апреля. На УСН 15% ведут книгу доходов и расходов.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Подходит предпринимателям, которые оказывают услуги, сдают квартиры или зарабатывают непостоянно
Патентная система удобна тем, кто зарабатывает предпринимательской деятельностью нерегулярно или только хочет попробовать себя в бизнесе. Патент покупают на срок от 1 до 12 месяцев, его стоимость зависит от потенциального дохода. Вести предпринимательскую деятельность можно только в течение этого периода. Но есть ограничения по видам деятельности, весь список есть в статье 346.43 НК РФ.
Налоги на ПСН. На патентной системе платят 6% с потенциального дохода, платят до окончания срока действия патента.
Если нет доходов, всё равно нужно платить.
Отчётность на ПСН. Никаких деклараций на патенте сдавать не нужно.
Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)
Подходит тем, кто может спрогнозировать доход
Вменённый режим выгоден предпринимателям, чей реальный доход больше предполагаемого. Например, небольшим кафе. На этом режиме фиксированная сумма налога, которая зависит от размера торговой площади, количества сотрудников и имущества. Но его нельзя использовать, например, в Москве. Есть также ограничения по видам деятельности, весь список есть в статье 346.26 НК РФ.
Налоги на ЕНВД. Платят от 7,5 до 15% с вменённого дохода, ставка зависит от деятельности и категории налогоплательщика. Платят ежеквартально.
Если нет доходов, всё равно нужно платить.
Отчётность на ЕНВД. Сдают квартальную декларацию.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Подходит тем, кто занимается сельскохозяйственной деятельностью, имеет рыболовецкое хозяйство
Чтобы использовать этот режим, предприниматель или компания обязательно должны заниматься сельскохозяйственной деятельностью. При этом доход от этой деятельности должен быть не менее 70% общего дохода.
Налоги на ЕСХН. Платят 6% от вменённого дохода раз в полгода.
Отчётность на ЕСХН. Ведут книгу доходов и расходов. Сдают годовую декларацию.
Страховые взносы
Кроме налогов на каждом режиме, предприниматели и компании платят взносы за сотрудников:
1. Пенсионный — 22%.
2. Социальное страхование — 2,9%.
3. Медицинское страхование — 5,1%.
Предпринимателям независимо от налогового режима нужно начислять страховые взносы за себя. В 2019 году они равны 36 238 рублям. Если предприниматель заработал более 300 тысяч за год, то нужно добавить к пенсионному взносу 1% от суммы превышения.
Совмещение режимов
Если предприниматель или компания занимаются несколькими видами деятельности, каждому из которых подходят разные налоговые режимы, они могут совместить их. Например, у компании розничный магазин и логистическая фирма. Магазин приносит стабильный доход при небольшой площади, а доход логистической фирмы зависит от сезона. В этом случае разумнее перевести магазин на ЕВНД, а фирму на УСН.
Некоторые режимы сочетаются между собой:
1. ОСНО сочетается с ЕНВД и ПСН.
2. УСН сочетается с ЕНВД и ПСН.
3. ЕНВД сочетается с ОСНО, УСН, ЕСХН и ПСН.
4. ЕСХН сочетается с ЕНВД и ПСН.
5. ПСН сочетается с ОСНО, УСН, ЕНВД и ЕСХН.
Вкратце
Бизнесу доступны пять налоговых режимов, каждый из которых имеет свои особенности.
Общий режим ставится всем по умолчанию, если во время регистрации бизнеса не выбрать другой. Подходим тем, кто работает с НДС.
Упрощённый режим — самый популярный у малого бизнеса. Одна декларация в год, низкая ставка и возможность выбрать, что именно облагать налогом.
Патентная система подходит тем, кто хочет попробовать себя в бизнесе, или работает периодически.
Предприниматели и компании на ЕНВД платят фиксированную сумму с прогнозируемого дохода.
ЕСХН доступен только тем, кто занимается сельским хозяйством: выращиванием, переработкой или продажей.
Кроме системных налогов нужно платить за сотрудников страховые и пенсионный взносы.
Налоговые режимы можно совмещать.
Рассылка
Подписывайтесь на рассылку материалов о предпринимательстве в России.
