Категории граждан, освобождаемые от уплаты налога на имущество физических лиц, поименованы в статье 407 Налогового кодекса Российской Федерации.Налоговая льгота предоставляется в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого им в предпринимательской деятельности.
Налоговая льгота предоставляется по выбору налогоплательщика в отношении одного объекта налогообложения каждого вида:
- - квартира или комната;
- - жилой дом;
- - специально оборудованные помещения, сооружения, используемые физическими лицами, осуществляющими профессиональную творческую деятельность, исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилые помещения, используемые для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, – на период такого их использования;
- - хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
- - гараж или машино-место.
Представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать налоговые льготы, не предусмотренные Налоговым кодексом.
На этом основании, к примеру, Совет депутатов города Новосибирска Решением от 26.11.2014 № 1210 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Новосибирска» установил право на налоговую льготу:
- 1) лицам, имеющим на своем иждивении трех и более несовершеннолетних детей, детей старше восемнадцати лет, обучающихся по очной форме обучения до получения образования, но не более чем до двадцати трех лет;
- 2) несовершеннолетним детям, детям старше восемнадцати лет, обучающимся по очной форме обучения до получения образования, но не более чем до двадцати трех лет, находящимся на иждивении лиц, указанных выше;
- 3) детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей;
- 4) лицам из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, обучающихся по очной форме обучения до получения образования, но не более чем до двадцати трех лет.
Количество налогоплательщиков, которым в Новосибирской области предоставлены налоговые льготы за 2017 год, установленные статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации, составило 403306 человек, установленные решениями представительных органов 460 муниципальных образований Новосибирской области – 6438 человек, применившими специальные налоговые режимы – 665 человек. Им предоставлены льготы на сумму 169,5 млн руб., 3,9 млн руб. и 25,5 млн руб. соответственно, что свидетельствует о поддержке отдельных категорий плательщиков налога на имущество физических лиц на всех уровнях власти.
Право на использование льготы по имущественным налогам носит заявительный характер. То есть налогоплательщику, имеющему право на налоговые льготы, с целью их получения следует обращаться в налоговый орган с письменным заявлением, к которому могут быть приложены копии документов, подтверждающих право на льготу.
Форма заявления о предоставлении налоговой льготы и Порядок её заполнения, действующие в настоящее время, утверждены приказом Федеральной налоговой службы от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@, который размещен в разделе «Документы».
С заявлением о предоставлении налоговой льготы можно обратиться в любую налоговую инспекцию, работающую с физическими лицами.Заявление может представить законный или уполномоченный представитель налогоплательщика. Заявление можно направить почтой, передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
Информация о месте нахождения, способе проезда и режиме работы налоговых инспекций и их территориально обособленных рабочих мест (ТОРМ) размещена на сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Контакты».
Заявление о предоставлении льготы рекомендуется подать до 1 мая 2019 года. В этом случае налог за 2018 год будет исчислен с учетом льготы. В первую очередь это касается тех физических лиц, у которых право на налоговую льготу возникло впервые в 2018 году, например, в связи с выходом на пенсию, приобретением статуса многодетных и т.п.
При возникновении права на льготу в течение налогового периода (календарного года) расчет сумм имущественных налогов, подлежащих уплате, производится до месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы перерасчет сумм налога производится налоговым органом не более чем за три года, предшествующих календарному году подачи соответствующего заявления налогоплательщика.
Ознакомиться с полным перечнем налоговых льгот по транспортному и земельному налогам, а также по налогу на имущество физических лиц, действующих в соответствующем налоговом периоде, можно с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Категории налогоплательщиков – физических лиц, имеющих право на льготу по налогу на имущество физических лиц за 2018 год
Категории налогоплательщиков – физических лиц, имеющих право на льготу по налогу на имущество физических лиц, начиная с налогового периода 2019 года
