В процессе своей работы мы столкнулись с тем, что некоторые из наших клиентов до сих пор путают понятия налогового и валютного резидентства.
Это неудивительно, т. к в последние годы информация в части налогового законодательства РФ непрерывно обновляется. Давайте разбираться вместе.
Полагаю, что начать надо с терминологии, чтобы точно определить, что подразумевает законодательство под тем или иным понятием. Итак... начнем с налоговой точки зрения.
Резиденты – это граждане РФ или граждане иных государств, пребывающие на территории РФ больше 183-х суток за последние 12 месяцев.
При этом срок 183 дня не обязательно должен быть последовательным. Главное – общее количество суток в течение года должно быть не меньше 183.
Нерезиденты – российские и иные граждане, пребывающие на российской территории меньше 183 суток за последовательные 12 месяцев.
Исключения:
- Российские военные, проходящие службу за рубежом.
- Госслужащие, находящиеся в служебных командировках за рубежом.
Для служащих консульств и торгпредства статус определяется в общеустановленном порядке.
Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за границу:
- для краткосрочного лечения (менее 6-ти месяцев)
- для краткосрочного обучения (менее 6-ти месяцев)
- для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Также это могут являться компании, которые не являются юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством других стран, либо находящиеся в государстве иностранные дипломатические представительства.
Обычно понятие применяется к правам и обязательствам лиц в финансовых и налоговых правоотношениях.
Определение данного статуса имеет важное значение. Например, для резидентов РФ налог на доходы физических лиц (НДФЛ) взимается по ставке 13 %, для нерезидентов – 30 %.
Говоря о валютном аспекте, следует отметить, что понятия «резидент» и «нерезидент» РФ в соответствии с налоговым и валютным законодательством РФ разнятся.
Причиной этому является, что налоговое и валютное законодательства России – это две разные области законодательства.
Согласно НК РФ гражданство физлица и налоговое резидентство физлица никак не связаны между собой.
Гражданин РФ может являться налоговым нерезидентом России, и иностранный гражданин может являться налоговым резидентом страны.
До 2018 года граждане, проживающие за границей РФ более 12 месяцев признавались валютными нерезидентами, однако при въезде на территорию России даже на 24 часа, они вновь становились валютными резидентами с возобновлением необходимости выполнения всех требований законодательства.
Это было крайне неудобно для граждан постоянно проживающих и работающих за рубежом, но периодически приезжающих в Россию навестить родных или в отпуск.
Что же изменилось и как дела обстоят сейчас?
С 1 января 2018 все граждане России, а также иностранные граждане с ВНЖ и лица без гражданства, постоянно живущие в РФ, считаются валютными резидентами, независимо от места проживания.
Но физические лица - валютные резиденты, постоянно проживающие за рубежом более 183-х суток в течение 12 месяцев освобождаются от ограничений валютного законодательства и не обязаны информировать налоговую о своих счетах в заграничных банках.
Таким образом, налоговые и валютные резиденты стали фактически приравненными понятиями.
Законодательством предусмотрены обязанности валютных резидентов, возникающие при открытии и ведении счетов за границей:
- сообщать налоговой об открытии, изменении реквизитов или закрытии счетов в заграничных банках (в течение месяца);
- раз в год направлять отчёты об операциях на этих счетах (не позднее 1.06 года, следующего за отчётным);
- осуществлять только те операции, которые перечислены в ст. 12 закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Для освобождения от ограничений валютного законодательства, необходимо предоставить скан-копию заграничного паспорта с отметками о пересечении госграницы России, а также скан-копию ВНЖ или другого документа, доказывающего постоянное нахождение гражданина России на территории другой страны.
Статус валютного резидента/нерезидента также имеет значение при осуществлении переводов в иностранных валютах на счета в зарубежных банках.
Новые правила были введены Федеральным законом от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
В 2020 году человек может быть признан резидентом РФ в налоговом периоде этого года, если пробыл на территории России минимум 90 календарных дней в период с 01.01.2020 по 31.12.2020.
Новый закон вводит добровольный порядок подачи заявления человека на резидентство РФ при нахождении на ее территории от 90 до 182 календарных дней в 2020-ом году, и позволяет иметь преимущества при уплате налогов в России: получать налоговые вычеты и платить НДФЛ по ставке 13% вместо 30%. Но он не решает иных вопросов, которые могут возникнуть со стороны другой страны, в которой у этого человека есть статус резидента.
Важно понимать, что если в 2020 году человек становится резидентом РФ, находясь на ее территории 3 месяца, это не освобождает его автоматически от резидентства в другой стране, в которой он находился более 183 календарных дней.
Также в случае вынужденного нахождения на территории РФ в 2020-ом году более 183 календарных дней российский налоговый орган всё равно сможет предъявить требования к человеку как к резиденту, несмотря на наличие его обычного резидентства в другой стране.
В случае возникновения спорной ситуации две страны должны будут воспользоваться двусторонним Соглашением об избежании двойного налогообложения, чтобы выяснять, где находится центр жизненных интересов человека - его семья, недвижимость или бизнес.
Что касается валютного законодательства, то с 01 января 2020 года вступил в силу ФЗ-173 " О валютном регулировании и валютном контроле ", который регулирует использование российскими валютными резидентами своих зарубежных счетов, вносятся существенные изменения.
02 августа 2019 г. в ФЗ-173 также были внесены изменения ФЗ-265 "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" в части либерализации ограничений на совершение валютных операций резидентами с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и репатриации денежных средств".
Помимо этого в декабре 2019 года ФЗ-173 и ФЗ-265 были дополнительно изменены законодателем путем принятия ФЗ-398 "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" и Федеральный закон "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" в части либерализации ограничений на совершение валютных операций резидентами с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и репатриации денежных средств" .
Уважаемые подписчики и друзья!
Вы всегда можете конфиденциально спросить или уточнить интересующий вас вопрос касательно сферы иммиграции за рубеж.
Еженедельно мы будем размещать дайджест с ответами на самые часто встречающиеся вопросы или предоставлять индивидуальную консультацию.
