Как известно, предпринимательская деятельность ведется с осознанием всех возможных рисков. И чем тщательнее вы будете вести подготовку, тем меньше будут эти риски. Налоговики постоянно обращают внимание предпринимателей на важность проверки партнеров по бизнесу. Как же проявить должную осмотрительность и вовремя распознать ненадежных контрагентов?
Что это такое?
Фирма-однодневка — это юрлицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации.
Схема работы фирм-однодневок проста: они искусственно включаются в цепочку хозяйственных связей, при этом налогоплательщик и фирма-однодневка совершают согласованные противоправные действия для достижения определенной цели.
Как распознать?
Эксперты выделяют несколько способов вычислить фирму однодневку без вреда для своей фирмы:
– установление личного контакта с руководством фирмы-контрагента;
– проверка документов, удостоверяющих полномочия представителя организации;
– изучение производственного профиля фирмы, ознакомление с ее инфраструктурой;
– изучение публичных сведений о партнерской организации.
Первый способ направлен на выявление уровня доверия со стороны партнера и заинтересованности в выстраивании сотрудничества на перспективу. В случае, если представители контрагента не идут на контакт, то это должно вас насторожить. Аналогично может расцениваться отказ представителя фирмы в ознакомлении партнера с документами, подтверждающих полномочия сотрудников.
Сюда же можно отнести и отсутствие информации о фактическом месте нахождения контрагента, производственных и торговых площадей, отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ и отсутствие очевидных возможностей реального выполнения условий договора.
Изучение инфраструктуры контрагента можно расценивать как один из ключевых методов проверки: иногда даже неподготовленному специалисту по силам оценить масштабы и устойчивость бизнеса. Если в отношении контрагента признаки фирмы-однодневки явно не прослеживаются, убедитесь, что фирма действительно принадлежит контрагенту, не находится в залоге и не приобретена в невыгодный кредит.
Лучше всего проверять своих контрагентов посредством изучения публичных сведений. Обратите внимание на перечень признаков, которые могут свидетельствовать о недостоверности указанных сведений в ЕГРЮЛ:
– лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юрлица, в том числе управляющая организация, выступает в качестве таковых в значительном количестве иных юридических лиц;
– участники юридического лица являются таковыми в значительном количестве иных юридических лиц;
– адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, является адресом значительного количества иных юридических лиц;
– в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, имеется информация о его смерти.
В Приказе ФНС РФ от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ налоговики приводят 12 критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, часть которых может сигнализировать именно о фирме-однодневке:
– налоговая нагрузка ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли;
– в бухгалтерской или налоговой отчетности отражены убытки на протяжении нескольких налоговых периодов;
– в налоговой отчетности отражены значительные суммы налоговых вычетов за определенный период;
– опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг);
– среднемесячная заработная плата на одного работника ниже среднего уровня по рынку;
– неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, предоставляющих право применять специальные налоговые режимы;
– отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год;
– построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками без наличия разумных экономических или иных причин;
– непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности, непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, наличие информации об их уничтожении, порче и т.п.;
– неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения;
– значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности;
– ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
Как не пострадать?
Прежде всего, перед заключением сделки необходимо запросить у контрагента копии учредительных документов, свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, необходимые лицензии, приказы, подтверждающих право руководителя подписывать документы, информацию о том, не привлекался ли он к налоговой или административной ответственности.
Также существует ряд сервисов, которые позволяют отследить тревожные признаки. Большую работу в этом направлении ведет ФНС, предоставляя добросовестным налогоплательщикам различные онлайн-продукты, с помощью которых можно проверять контрагентов.
Один из таких продуктов – Астрал.СКРИН. Сервис поможет узнать всю информацию о контрагенте перед заключением сделки. Все данные актуальны и достоверны, поскольку получены из официальных источников: Росстат, ФСФР России, Банк России, ФНС, ФАС, Картотека арбитражных дел, ЕФРСБ. Сообщения о банкротствах берутся у ИД «Коммерсантъ» и «Российской газеты».
В сервисе есть опция, позволяющая отслеживать изменения данных компаний: смена руководителя, учредителя, адреса, сообщения о банкротстве, исполнительном производстве, арбитраже. Узнав об этим изменениях, Астрал.СКРИН вышлет уведомление на электронную почту.
Вне зависимости от того, какие выводы сделает предприниматель, изучив профиль контрагента, ему рекомендуется активно взаимодействовать с представителями партнерской организации и обсуждать проблемные моменты. Те или иные признаки фирмы-однодневки могут оказаться ложными, и возможный отказ от сотрудничества с фирмой принесет существенные убытки данному предпринимателю.