Система налогообложения в РФ для транспортных компаний подразумевает выплату НДС за перевозку различных грузов. Сумма налоговой ставки может быть 0, 10 и 18%. Нулевая выплата предусмотрена только для международных перевозок. И только при правильном оформлении документации. Каждый вариант НДС на транспортные услуги стоит рассмотреть отдельно.
НДС 0% для международных грузов
Вычет НДС по международным транспортным услугам регламентируется 1 ст. 164 НК РФ. Нулевая ставка используется в следующих ситуациях:
- Отправка или получение товара будет проходить за пределами границы РФ. Применяется «нулевка» для любого вида транспорта, включая все виды наземного, водного и воздушного транспортировщика.
- Транспортируется нефть или природный газ на или за пределы РФ.
- Транзитные грузоперевозки, предполагающие пересечение границы Российской Федерации.
- Воздушные перелеты пассажиров и багажа по направлению Республики Крым или Севастополя, а также из или в территорию Калининградской области.
В 2019 году для железнодорожных международных транспортировок исключили правило, что 0 ставка применяется только к контейнерам, которые находятся в собственности транспортировщика.
Чтобы вычет НДС был 0% по автомобильным транспортным услугам, нужно предоставить в контролирующие органы ряд документов:
- заверенную копию договора с международными контрагентами;
- ксерокопии товарно-транспортных накладных и их реестр;
- заверенные копии таможенной документации с их перечнем (реестром).
Для получения нулевой ставки по НДС важно представить всю документацию не позднее, чем через 180 дней от даты выставления таможенной отметки на сопроводительных документах (п. 9 ст. 165 НК РФ).
Когда вычет будет 10 или 18%?
Учет НДС по ставке 10% на услуги транспортировки грузов относится только к воздушной пассажирской или грузовой перевозке, не предполагающей пересечения границы РФ. Исключение — пересечение границы при перелете в Крым, Севастополь или Калининград.
Налоговый вычет в 18% по ст. 164 НК РФ используется, если грузоперевозчик оформил свою компанию по системе налогообложения ОСНО. А также при оказании российской фирмы услуг грузоперевозок в рамках договора оказания услуг с иностранной фирмой, не имеющей официального представителя в РФ.
Не облагаются НДС компании, работающих по УСН или патенту.
