Минфин России внес поправки ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Об этом говорится в приказе Минфина России № 236н от 20.11.2018 г.
ПБУ 18/02, утвержденный приказом Минфина от 19.11.02 № 114н, устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль. Положение могут не применять некоммерческие организации, а также субъекты малого предпринимательства.
В новой редакции уточнено понятие временных разниц. Согласно действующей редакции ПБУ, временные разницы — это доходы и расходы, которые в бухгалтерском учете отражаются в одном отчетном периоде, а в налоговом учете — в другом периоде. Теперь под этим термином также понимаются результаты операций, которые не отражаются в бухгалтерском учете, но при этом формируют налоговую базу по налогу на прибыль в другом отчетном периоде.
Также налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль. Он должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
В новой редакции присутствуют и такие изменения:
– Под расходом или доходом по налогу на прибыль будет пониматься сумма налога, признаваемая в отчете о финрезультатах в качестве величины, корректирующей прибыль или убыток до налогообложения. Расход или доход будут определяться как сумма текущего и отложенного налога на прибыль.
– Понятие «постоянное налоговое обязательство (актив)» заменено термином «постоянный налоговый расход (доход)».
– В отчет о финрезультатах будет включаться расход или доход по налогу на прибыль с разделением на отложенный и текущий налог. Это будет отражаться в качестве статьи, уменьшающей прибыль или убыток до налогообложения.
– Текущим налогом на прибыль будет признаваться налог, определяемый по Налоговому кодексу, а не исходя из величины условного расхода или дохода, скорректированной на ряд сумм.
Применять новую редакцию ПБУ нужно будет при составлении отчетности за 2020 год. При этом организация вправе принять решение о применении ПБУ в обновленной редакции и раньше. В этом случае соответствующее решение нужно будет раскрыть в бухгалтерской отчетности.
Ознакомиться с приказом можно здесь.