Социальный вычет (на обучение и лечение) вы можете предоставить только начиная с того месяца, в котором работник передал вам свое заявление и уведомление инспекцииподп. 2, 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ. Если это произошло в декабре и доходов этого месяца не хватило для использования всего социального вычета, остаток не пропадет — для его применения могут быть «использованы» доходы предыдущих месяцев. Но предоставить вычет в этой части должны уже не вы, а ИФНС по сданной работником декларации 3-НДФЛ за 2018 г.
Имущественный вычет вы обязаны предоставить по всем выплаченным вами за 2018 г. доходам, в том числе и за предыдущие месяцы. Нужно пересчитать НДФЛ и вернуть работнику излишне удержанную сумму в порядке п. 1 ст. 231 НК.
Уведомление инспекции работник вправе передать вам в любой момент до конца 2018 г., в том числе и в последний рабочий день.
Даже если зарплата за декабрь к этому моменту уже будет выплачена, вы все равно должны будете на 31.12.2018 — установленную в целях НДФЛ дату получения дохода в виде зарплаты п. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ — пересчитать налог за 2018 г. с учетом вычета. Вернуть излишне удержанную сумму налога можно и в 2019 г.
Сообщить работнику о ее появлении вы должны не позднее 22.01.2019 (10 рабочих дней с 31.12.2018 — даты «обнаружения» излишнего удержания). А на перечисление ему денег у вас есть 3 месяца с даты его заявления о возврате налога п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 231 НК РФ.
Если в декабре работник принес сразу два уведомления (одно на имущественный, другое — на социальный вычет), то действуйте так Письмо Минфина от 11.10.2018 № 03-04-05/73034.
Шаг 1. НДФЛ за январь — ноябрь 2018 г. пересчитайте с учетом имущественного вычета. Образовавшийся излишне удержанный НДФЛ верните работнику в порядке п. 1 ст. 231 НК.
Шаг 2. При исчислении НДФЛ с доходов декабря предоставляйте:
•сначала социальный вычет, который нельзя перенести на 2019 г., если доходов 2018 г. не хватит для его использования;
•потом, если социальный вычет не перекрыл все доходы декабря, — имущественный вычет. Его неиспользованный остаток можно перенести на 2019 г.
Возьмите с работника заявление в свободной форме: «Прошу при исчислении НДФЛ предоставлять сначала социальный вычет, а затем имущественный» Письмо ФНС от 17.02.2017 № БС-4-11/3008 (п. 2).
Однако если вы видите, что дохода работника за декабрь недостаточно для применения всего социального вычета, то посоветуйте ему отказаться от получения вычетов у вас и заявить их путем сдачи декларации 3-НДФЛ в свою ИФНС п. 2 ст. 219, п. 7 ст. 220 НК РФ. Тогда часть социального вычета, на которую не хватает доходов декабря, не будет потеряна.
Внимание
Чтобы продолжить получать имущественный вычет у работодателя в новом году, работник должен получить в своей ИФНС новое уведомление. Без него вычет по доходам января не предоставляйте, даже если указанная в уведомлении на 2018 г. сумма вычета еще не исчерпана Письмо Минфина от 25.08.2011 № 03-04-05/7-599.
Уведомление на 2019 г. работник, скорее всего, принесет вам только в феврале, так как на его выдачу инспекция вправе потратить до 30 календарных дней п. 8 ст. 220 НК РФ. Тогда удержанный из доходов января НДФЛ нужно будет вернуть работнику в порядке п. 1 ст. 231 НК.
Заранее, огромное спасибо за лайк)
