Такие вопросы часто задают в первый год торговли.
В статье 229 Налогового кодекса «Налоговая декларация» указано, кто обязан предоставлять налоговую декларацию. В частности, это «физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов» (пункт 1 статьи 229 и подпункт 3 пункта 1 статьи 228 НК РФ).
Статья 208 НК РФ определяет доходы от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации.
Так, в силу подпункта 5 пункта 3 статьи 208 НК РФ, к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся доходы от реализации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций.
В соответствии со статьей 228 НК РФ, физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, производят исчисление и уплату налога самостоятельно исходя из сумм таких доходов.
Важно различать понятия «доход» и «облагаемый налогом доход». Так, любая реализация ценных бумаг через иностранного брокера ведет к получению дохода от источника за пределами Российской Федерации и, соответственно, к обязанности подавать налоговую декларацию. А вот налоговая база при этом может отсутствовать, если расходы превышают полученный доход и сумма НДФЛ к уплате на основании такой декларации будет равна нулю.
Такой подход законодателя выглядит абсолютно правильным. Раз иностранный брокер не является налоговым агентом, то налогоплательщик обязан в декларации сам сообщить о своих доходах, имеет право указать свои расходы и должен рассчитать сумму НДФЛ.
Поэтому, если был получен любой вид дохода по счёту у иностранного брокера (продажа ценных бумаг, зачисление дивидендов, премия за продажу опциона, проценты на остаток по счёту, проценты за предоставление взаём ценных бумаг или другой) появляется обязанность подать налоговую декларацию 3-НДФЛ. И эта обязанность не связана ни с суммой налогооблагаемого дохода (убытка), ни с фактом перечисления денег с брокерского счета на счёт в России.
P.S. Иногда встречается точка зрения, что при получении убытка можно не подавать декларацию, так как "налоговому инспектору нечего начислять".
Во-первых, если налоговой инспекции станет известно о полученных доходах, не факт, что ей станут известны и учтены все расходы.
Во-вторых, следует надеяться, что чёрная полоса в трейдинге пройдет, следующий год будет прибыльным и захочется учесть полученный ранее убыток. И вопрос о финансовых результатах в убыточный год всё-равно придется раскрывать. Так лучше это сделать своевременно.
