С 1 января 2021 года в России заработает прогрессивная шкала налогообложения для налога на доходы физических лиц. Соответствующие поправки приняты федеральным законом № 372-ФЗ от 23.11.2020 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период". Другими словами, с нового года, чем больше человек будет зарабатывать, тем больше платить налог в бюджет. Прогрессивная шкала действует в США, Германии, Китае, Финляндии, Франции, Великобритании и других странах. Для России применение прогрессивной шкалы не нововведение.
Назад в 90-е?
С 1 января 1992 года по 31 декабря 2000 года в России уже действовала прогрессивная шкала для подоходного налога. Ставки 12%, 20% и 30%.
С 2001 года по 2020 год ставка НДФЛ для основных видов доходов оставалась неизменной – 13%. Проекты о введении прогрессивной шкалы для НДФЛ предлагались давно и вот планы воплотились в жизнь.
Кто будет платить больше налогов в 2021?
В этот раз ставка налога пересмотрена незначительно. Для доходов до 5 000 000 рублей ставка по-прежнему составит 13%, а вот для доходов более 5 000 000 рублей в год ставка налога составит 650 000 рублей в год + 15% с дохода, превышающего 5 000 000 рублей.
Под прогрессивную шкалу налогообложения подпадают практически все доходы физических лиц, за исключением доходов от продажи налоговыми резидентами любого имущества (кроме ценных бумаг), а также льготируемых доходов.
Прогрессивная шкала налогообложения будет применяться и для сотрудников-иностранцев, являющихся налоговыми резидентами РФ.
Новый закон устанавливает понятие «основная налоговая база» и «совокупность налоговых баз». А также определяет перечень различных видов доходов, для которых совокупность налоговых баз облагается разными налоговыми ставками. Например:
- налоговая база для дохода от долевого участия
- налоговая база для выигрышей
- налоговая база по доходам от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами
- налоговая база по доходам РЕПО
- налоговая база по операциям займа ценными бумагами
- налоговая база, полученная участниками инвестиционного товарищества
- налоговая база по доходу в виде сумм прибыли, полученной от контролируемой иностранной компании
- другие виды доходов.
Оплачивать НДФЛ необходимо будет на разные КБК (коды бюджетной классификации). Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом с начала налогового периода, превысила 650 000 руб., НДФЛ будет уплачиваться в следующем порядке: часть суммы, относящийся к части налоговой базы в размере 5 млн. руб., уплачивается отдельно; часть суммы налога, превышающая 650 000 рублей - отдельно.
Законодательством предусмотрен переходный период в части штрафных санкций. Налоговые агенты будут освобождены от ответственности за неполное удержание НДФЛ в течение 1 квартала 2021 года с доходов резидентов, облагаемых налогом по ставке 15%, и от уплаты штрафных санкций при условии, что соответствующие суммы перечисляются в бюджет ими самостоятельно до 01.07.2021г.
Заместитель генерального директора
ООО «Аутсорсинговые Решения»
Елена Смирнова
- Подписывайтесь на наш канал и ставьте лайки 👍 , если статья была для вас полезной.
- Остались вопросы или нужна консультация? Напишите в комментарии под публикацией.
#налогообложение #бухгалтерский учет #ндфл #ставки ндфл 2021 #ндфл 2021 #прогрессивная шкала #прогрессивная шкала налогообложения
