Сфера информационных технологий сегодня активно развивается и поощряется государством. Одним из направлений государственной поддержки стало снижение для таких компаний размера уплачиваемых страховых взносов. Но кто имеет право на это снижение и как это право реализовать? Рассказываем…
Какую организацию можно считать it-компанией?
Налоговый кодекс РФ определяет, что компаниями, работающими области информационных технологий, признаются организации с российской «пропиской», разрабатывающие и реализующие программы для персональных компьютеров, баз данных и разрабатывающие, адаптирующие, устанавливающие, тестирующие, сопровождающие и модифицирующие эти программы. То есть, как мы видим – список этот широк.
По каким видам налогов возможны льготы?
Существуют несколько вариантов снижения расходов компании:
1) Освобождение от НДС при продаже или передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, компьютерные программы, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Подробно этот момент прописан в Письме Минфина России от 21.10.2014 N 03-07-03/52967 «О совершенствовании налогообложения организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий».
2) Компания может быть освобождена от уплаты НДС, если она будет соответствовать критерию выполнения НИОКР (научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ) (пп. 16, 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Критерии, по которым такие работы освобождаются от НДС:
1) работы выполнены за счет бюджетных средств, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности;
2) работы выполняют образовательные или научные организации на основе хозяйственных договоров;
3) выполняемые организацией работы связаны с созданием новой продукции и технологий или с их усовершенствованием, если в состав работ входят:
- разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;
- разработка новых технологий;
- создание и испытание опытных образцов.
При этом освобождение от уплаты НДС могут применять как исполнители, так и соисполнители работ.
3) При расчете налога на прибыль, организация, работающая в области информационных технологий, вправе не начислять амортизацию в отношении электронно-вычислительной техники. В этом случае затраты на приобретение электронно-вычислительной техники признаются материальными расходами и списываются единовременно в момент ее ввода в эксплуатацию (п. 6 ст. 259 НК).
При этом необходимо соблюсти 3 условия:
· доля доходов от реализации экземпляров программ для ПК, баз данных, передачи прав на программы для ПК, базы данных, от оказания услуг по разработке, адаптации и модификации программ для ПК, баз данных, а также услуг по установке, тестированию и сопровождению этих программ для ПК и баз данных по итогам налогового периода составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за этот период, в том числе от иностранных лиц не менее 70%;
· среднесписочная численность работников за налоговый период составляет не менее 50 человек;
· организация получила документ о государственной аккредитации.
Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 N 75 "О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий"утвержден порядок получения такой аккредитации. Необходимо подать заявление о предоставлении государственной аккредитации и справку за подписью руководителя организации, подтверждающую, что она работает в сфере информационных технологий, в Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации.
4) Получить налоговые льготы можно, став резидентом особой экономической зоны (ОЭЗ).
Так, став резидентом технико-внедренческой особой экономической зоны («Томск», «Иннополис», «Санкт-Петербург», «Дубна», «Технополис «Москва»»), можно получить ряд существенных льгот, в частности:
a) резиденты ОЭЗ освобождены от уплаты земельного налога сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на земельный участок (такой земельный участок должен располагаться на территории);
b) резиденты ОЭЗ на 10 лет освобождены от уплаты налога на имущество, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ и используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны;
c) п. 1 ст. 284 НК РФ закрепляет право субъектов РФ на установление пониженных налоговых ставок налога на прибыль для резидентов ОЭЗ.
Но для этого нужно соответствовать ряду требований, предъявляемым к резидентам в соответствии с ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации»:
· к виду деятельности: подходит создание, производство и реализация научно-технической продукции, создание и реализация программ для ПК, баз данных, топологий интегральных микросхем, информационных систем, оказание услуг по внедрению и обслуживанию таких продукции, программ, баз данных, топологий и систем, а также предоставление резидентам технико-внедренческой особой экономической зоны услуг инновационной инфраструктурой, необходимой для осуществления их деятельности;
· к объему инвестиций: капитальные вложения не менее 120 млн. рублей (за исключением нематериальных активов); капитальные вложения не менее 40 млн. рублей (за исключением нематериальных активов) в течение 3 лет;
· коммерческая организация, зарегистрированная на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона;
· резидент особой экономической зоны не вправе иметь филиалы и представительства за пределами территории особой экономической зоны.
Помимо налоговых льгот, есть возможность применять пониженные тарифы страховых взносов.
На основании пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ эта льгота применяется для российских организаций, которые работают в области информационных технологий, разрабатывают и продают свои компьютерные программы и базы данных или разрабатывают, адаптируют и модифицируют программы для ПК.
Для этих организаций вплоть до 2023 года действуют следующие тарифы страховых взносов:
на ОПС (обязательное пенсионное страхование) - 8,0%,
на ОМС (обязательное медицинское страхование) - 4,0%,
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2,0%.
Однако на основании п. 5 ст. 427 НК РФ для применения этих тарифов должны выполняться следующие условия (Письмо Минфина России от 07.05.2018 N 03-15-06/30594):
- наличие документа о государственной аккредитации или свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной ОЭЗ;
- средняя численность работников за 9 месяцев предыдущего года не менее 7 человек;
- не менее 90% доходов приносит деятельность в области информационных технологий.
