Как облагается материальная выгода от экономии на процентах?
В продолжении темы бухгалтерского учета займов сотрудникам, расскажу как рассчитывается и уплачивается НДФЛ с материальной выгоды.
Материальная выгода - это экономическая выгода, которую получает физическое лицо при заключении договора и/или получения активов на условиях выгоднее рыночных. Бывает материальная выгода от экономии на процентах по займам (об этом ниже), возможна выгода при покупке вещей (когда товары приобретаются у взаимозависимого лица по стоимости ниже рыночной) и материальная выгода при приобретении ценных бумаг (когда акции приобретают ниже их рыночной стоимости или получают безвозмездно).
Рассмотрим более подробно выдачу займа работнику. Если ставка по такому кредиту будет ниже 2/3 действующей ставки рефинансирования (для рублевых займов) или ниже 9% (по валютным займам), то у работника возникает материальная выгода, с которой необходимо исчислить и удержать НДФЛ.
Важно!
Материальная выгода будет облагаться НДФЛ, если заем получен от организации, которая является взаимозависимой, или работодателем. Также, если заем является материальной помощью либо исполнением обязательств (например за поставку физ.лицом товаров для организации), в этом случае материальная выгода тоже облагается НДФЛ.
Существует исключение из этого правила: если цель займа - приобретение (строительство) жилья или приобретение земли в России или рефинансирование ранее полученных кредитов (на те же цели), то НДФЛ не уплачивается. Однако, для освобождения от уплаты НДФЛ необходимо наличие права налогоплательщика на имущественный вычет.
Формулы расчеты материальной выгоды и НДФЛ:
Мат.выгода по рублевому займу = сумма займа * (2/3 ставки рефинансирования - % по договору) * количество дней пользования займом / 365
Мат.выгода по валютному займу = сумма займа * (9% - % по договору) * количество дней пользования займом / 365
Размер займа следует пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России на каждое последнее число месяца
НФДЛ = мат.выгода * ставку налога
НДФЛ с материальной выгоды, рассчитывается на последнее число каждого месяца
Ставка НДФЛ по материальной выгоде:
- для налоговых резидентов РФ = 35%
- для нерезидентов = 30%
Срок перечисления НДФЛ в бюджет:
Не позднее первого рабочего дня, следующего за днем удержания налога. Налог удерживается в ближайшую дату выплаты физ.лицу денежных средств (например, ближайшая дата выплаты зарплаты).
Материальная выгода от экономии на процентах не облагается страховыми взносами.
Отражение в отчетности мат.выгоды сотрудника:
Доходы в виде материальной выгоды указываются в приложении к справке 2-НДФЛ. Для экономии на процентах предусмотрен код дохода = 2610.
Также сведения о материальной выгоде указываются в расчете 6-НДФЛ (разд. 1 и 2).
