Конституционный Суд Российской Федерации от 30.01.2020 № 10-О указал, что индивидуальные предприниматели, использующие налоговый режим УСН с "доходы минус расходы", при подсчете дохода за год (для расчета взносов в ПФР с доходов свыше 300 тыс.руб.) теперь могут учесть свои расходы. По мнению судов, ИП на УСН для целей взносов в ПФР ведут расчет доходов в том же порядке, что и индивидуальные предприниматели на ОСНО, уплачивающие НДФЛ. Конституционный суд РФ заметил, что это мнение нашло отражение и в судебной практике, появившейся при рассмотрении споров ИП с налоговой инспекцией.
После публикации этого определения конституционного суда РФ, налоговые органы на местах стали принимать положительные решения по заявлениям о перерасчете страховых взносов на пенсионное страхование, уплаченных ИП исходя из дохода, не уменьшенного на величину расхода.
Налоговые инспекции в ответах ИП ссылаются на то, что определения конституционного суда Российской Федерации обязательны на всей территории России, для всех представительных, исполнительных, судебных органов власти, а также органов местного самоуправления, предприятий, организаций, учреждений (статья 6, Федеральный закон 71 от 21.07.1994 № 1-ФКЗ).
Заметим, что эта позиция Минфина России по этому вопросу пока не изменилась. Ведомство продолжает утверждать, что для индивидуальных предпринимателей на УСН с "доходы минус расходы", нормами Налогового Кодекса Российской Федерации нет возможности учета расходов при исчислении размера годового дохода для целей уплаты взносов в ПФР за себя (см. письма Минфина России от 31.07.2020 № 03-15-05/67206, от 24.07.2020 № 03-15-05/64949). Тем не менее, нынешние тенденции таковы, что к индивидуальным предпринимателям на УСН с "доходы минус расходы", которые при подсчете дохода за год учитывают понесенные расходы, претензий у территориальных инспекций возникнуть быть не должно.
Однако, если таковые поступят, то Вы легко отстоите свою позицию в суде, ссылаясь на судебную практику этого вопроса.
Пример: Раньше при годовом доходе в 500 000,00 руб. у индивидуальных предпринимателей на УСН с "доходы минус расходы"мы вычитали из них 300 000,00 руб. и умножали на 1% получалось 2000,00 руб. взносы в ПФР. А теперь в аналогичном случае, мы ничего платить не будем, так как налоговая база меньше 300 000,00 тыс. руб.
Письмо от 01.09.2020 № БС-4-11/14090 выпустила ФНС России. В этом письме налоговое ведомство прямо указало, что плательщики страховых взносов, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1% вправе учитывать расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, понесенные за указанный налоговый период в рамках применения УСН.
Так как письма ФНС России для нижестоящих налоговых органов являются обязательными для исполнения, то налогоплательщики вправе руководствоваться данными разъяснениями при исчислении страховых взносов. При этом претензий со стороны налоговых органов не должно быть, так что если вопросы со стороны налоговой всё таки появятся, прямо ссылайтесь на это письмо.
Друзья, подписывайтесь на мой канал, здесь будет еще много важной информации!
Коллеги, мне интересно Ваше мнение в этом вопросе, может у кого-то есть другая информация или кто со мной не согласен, пишите комментарии, обсудим.
