Мы продолжаем рассматривать типовой план счетов и сегодня у нас пост про счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
Как следует из названия, на счете 19 учитывают "входящий" НДС по покупным товарам, работам, услугам. У всех налогоплательщиков, которые не платят этот налог в бюджет может возникнуть вопрос: надо ли им учитывать этот налог? Единого ответа на этот вопрос нет.
На УСН-15% "входящий" НДС - отдельный вид затрат, который учитывается отдельно от расходов по приобретению товаров. Соответственно, в этом случае требуется детализация бухучета. На УСН-6% учесть НДС нельзя, поэтому и учет не особо нужен.
На патенте требуется отдельный учет НДС при импорте и НДС, когда ИП является налоговым агентом по этому налогу. В остальных случаях - он будет излишним. Аналогичная ситуация - при применении налогоплательщиком ЕСХН.
Итак, если вам или вашей организации требуется детальный учет "входящего" НДС, то учет на счете 19 осуществляется в следующем порядке:
1. типовой план счетов предусматривает субсчета по видам активов: НДС при приобретении ОС, при приобретении НМА, при приобретении МПЗ и прочее.
2. по дебету счета отражается суммы НДС, уплаченные при покупке товаров, работ, услуг.
3. по кредиту отражается списание налога либо к вычету, либо к распределению
4. детализация счета Минфином заранее не предусмотрена, поэтому организация может предусмотреть наиболее удобную для нее детализацию.
Типовые проводки
Дт 19 Кт 60, 76 - "Входящий" НДС при покупке у поставщиков или прочих кредиторов
Дт 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 19 - распределение НДС косвенных расходов - бухгалтерское отражение правила "5 процентов"
Дт 68 Кт 19 - принятие НДС к вычету. Эту проводку можно сделать только если выполнены все условия принятия НДС.
Дт 91 Кт 19 - списание НДС. Например, когда организация не может принять НДС к вычету, например при отсутствии подтверждающих документов.
