Все декларации по НДС за 2 квартал 2020 года, как и за предыдущие налоговые периоды, проходят автоматизированный контроль в системе АСК НДС. Она проверяет контрольные соотношения в декларации по НДС, приведённые в письме ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550 (последняя редакция этих соотношений – от 19.03.2019 № СД-4-3/4921). Актуальными они остаются и в 2020 году. Если программа найдет не соблюдение контрольных соотношений, то в силу ст.88 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик получит требование о предоставлении пояснений или внесении исправлений в декларацию.
По результатам контрольных соотношений за 2 квартал 2020 года, налоговые органы у большинства налогоплательщиков будут запрашивать пояснения по НДС, из-за высокой доли вычетов. Будьте готовы:
· письменно пояснить, с чем это связано;
· представить счета-фактуры и первичные документы, которые подтверждают вычеты.
Пояснения о доле вычетов по НДС составляются в произвольном виде. В них нужно указать обстоятельства, в связи с которыми НДС-вычеты оказались значительными. Главное для налогоплательщика привести разумную причину.
Приведём несколько примеров основных причин, характерных для 2 квартала 2020 года:
- «Отсутствие реализации товаров (работ, услуг) в данный период вызвано тем, что компания неукоснительно соблюдала Указы Президента РФ №206 от 25 марта 2020 года, №239 от 02.04.2020 , №294 от 28.04.2020 и не имела право работать в период пандемии. Однако, для дальнейшего ведения бизнеса, в данный период было закуплено новое оборудование, что привело к увеличению удельного веса вычетов в сумме начисленного НДС »;
- «Сложная экономическая ситуация в стране спровоцированная эпидемиологической обстановкой привела к снижению спроса покупателей на товары (работы, услуги), продаваемые обществом, в связи с чем, объём выручки уменьшился на __ %, что явилось причиной опережающего роста вычетов по НДС, большого удельного веса вычетов в сумме начисленного НДС в указанном периоде».
- «В силу Постановления Правительства РФ №434 от 03.04.2020г, наша компания (с указанием основного ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП) относится к субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющая деятельность в наиболее пострадавших отраслях в связи с эпидемиологической ситуации в стране».
Причины нужно указывать в зависимости от Вашей конкретной ситуации. В отношении льготируемых операций по НДС рекомендуем составить пояснения в виде реестра документов, которые подтверждают льготы по НДС.
В соответствии п.1 ст. 173 Налогового Кодекса РФ применять вычет - ваше законное право. Налоговым кодексом РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика в отношении поквартальной подачи налоговой декларации по НДС, но нет требований к налогоплательщикам по осуществлению реализации товаров, работ, услуг ежеквартально. Высокая доля вычетов не является нарушением, но нужно грамотно донести это в своих пояснениях.
В конце пояснений, обязательно нужно указать какие принимаются действия по увеличению выручки от реализации и уменьшению затрат на приобретение товаров.
В силу п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. п. 3, 6 ст. 88 НК РФ срок на подачу пояснений - пять рабочих дней после дня, когда вы получили требование об их представлении. Если вы пропустите срок на подачу пояснений, то вам выпишут штраф: 5 000 руб., если вы впервые не подали пояснения или подали их не вовремя; 20 000 руб., если вы совершили нарушение повторно в течение календарного года (п. п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ). Отказ от дачи объяснений или их задержка может повлечь за собой блокировку операций налогоплательщика по банковским счетам. Следовательно, требование о предоставлении пояснений подлежит исполнению в любом случае.
Налогоплательщики должны доказать налоговикам, что все операции, по которым возникли вычеты по НДС, были направлены на осуществление экономической деятельности и связаны исключительно с получение прибыли, а не с получение необоснованной выгоды. Если же инспекторов не удовлетворят данные пояснения, они могут затребовать на проверку документы и даже осмотреть помещения налогоплательщика. Важную роль в этом вопросе играет привлечение опытного специалиста по налогообложению, который своевременно, подробно и обоснованно составит ответ на требования налоговых органов по НДС.
Обращайтесь за консультацией +78312138989, будем рады вам помочь!