Если у налогоплательщик не может уплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени и штрафы в установленный срок, он имеет право обратиться в налоговый орган за отсрочкой. Согласно п. 1 ст. 64 НК РФ отсрочка может быть предоставлена налоговым органом на срок, не превышающий 1 год с момента установленного срока уплаты.
Отсрочка на срок до 3-х лет может быть предоставлена только по страховым взносам и федеральным налогам, зачисляемым в федеральный бюджет (например: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость и т.д.).
В условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 Правительство РФ установило дополнительные основания для отсрочки по уплате налогов и взносов тем, чей бизнес пострадал от коронавируса. Отсрочкой можно воспользоваться по налогам и взносам, срок уплаты которых пришелся на 2020 г.
Отсрочка по налогам предоставляется организациям и индивидуальным предпринимателям, работающим в сферах, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации с COVID-19. Получить отсрочку также могут стратегические, системообразующие и градообразующие организации, пострадавшие в условиях ухудшения ситуации.
Важно знать, что отсрочка не предоставляется по налогу на добычу полезных ископаемых, налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и акцизам.
Основания для получения отсрочки
Согласно п. 3 Правил предоставления отсрочки по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов? получить отсрочку можно при наличии одного из следующих оснований:
- снижение доходов более чем на 10%;
- снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10%;
- снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке 0%, более чем на 10%;
- получение убытка по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал.
Срок получения отсрочки
Большинство организаций и ИП могут получить отсрочку:
а) на 1 год, при наличии одного из следующих условий:
- доход снизился больше, чем на 50%;
- наличие убытков (в любом размере) при одновременном снижении дохода больше чем на 30%;
- снижение доходов более чем на 30% у стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков.
б) на 9 месяцев при наличии одного из следующих условий:
- доход снизился больше, чем на 30%;
- наличие убытков (в любом размере) при одновременном снижении дохода больше чем на 20%;
- снижение доходов более чем на 20% у стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков.
в) на 6 месяцев при наличии условий:
- снижение дохода больше чем на 20%;
- снижение доходов более чем на 10% у стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков.
г) на 3 месяца - во всех остальных случаях.
Как получить отсрочку по налогам?
Для получения отсрочки по налогам необходимо обратиться с соответствующим заявлением и пакетом документов в налоговый орган по месту жительства или нахождения. А для организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков, - налоговый орган по месту их учета.
В заявлении нужно указать тот период отсрочки, который вам нужен. Главное, чтобы он не превышал максимальный срок, который возможен исходя из выше перечисленных условий. При подаче заявления заинтересованное лицо представляет в налоговый орган:
- График погашения задолженности.
- Обязательство, предусматривающее на период изменения срока уплаты соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки.
- Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов (в виде залога, поручительства, банковской гарантии).
- Декларации или расчеты по налогам, взносам и авансовым платежам (далее - отчетность), по которым необходимо получить отсрочку.
Решение о предоставлении отсрочки принимается налоговым органом в течение 30 дней со дня получения заявления.
Если заявление подали до предоставления отчетности, то срок рассмотрения заявления будет исчисляться только со дня представления отчетности.
Налоговый орган направит заинтересованному лицу решение в течение 3-х рабочих дней со дня его принятия. В случае одобрение отсрочки, пени не будут начислять со дня, который установлен законодательством для уплаты налогов (взносов).
