В преддверии Нового года тема налога на депозитный доход, который начнёт взиматься в 2021 году, вновь стала популярной. На этом фоне сразу несколько банков предприняли оригинальный маркетинговый ход – добавили в свои депозитные линейки сезонные вклады с выплатой процентов авансом, сразу после заключения договора. Подразумевается, что проценты, полученные в 2020 году, будут освобождены от НДФЛ (хотя, разумеется, никаких обещаний и гарантий банки не дают). Вот примеры таких предложений.
- Транскапиталбанк. Вклад «Опережая время»
- Первоуральскбанк. Вклад «Новогодний – проценты сразу»
- Абсолют Банк. Вклад «Авансовый»
- ОТП Банк. Вклад «Проценты сразу»
- Экспобанк. Вклад «Проценты вперёд»
- Банк Ренессанс Кредит. Вклад «Проценты сразу»
- Банк «Союз». Вклад «Проценты вперёд»
А теперь давайте разберёмся, действительно ли авансовая выдача процентов освободит их от подоходного налога. На данный момент ситуация довольно двусмысленная. Закон ФЗ-102, утвердивший новое налогообложение вкладов, принимался в спешке и, вероятно, по этой причине в нём оказались не предусмотрены особые условия для вкладов, по которым проценты выплачиваются не регулярно, а разово – в конце срока (таких вкладов немало) или в начале (такие до конца 2020 года были редкостью). Таким образом, по действующему законодательству (Налоговому кодексу в редакции, учитывающей 102-ФЗ) НДФЛ должен начисляться на доход, фактически полученный по вкладу в данном году, независимо от того, за какой период этот доход был начислен. Это значит, что вклады с авансовой выплатой процентов, открытые в 2020 году, должны избежать налогообложения.
Однако в октябре первый зампред Банка России Сергей Швецов заявил, что регулятор и Минфин намерены внести в законодательство поправки, выводящие из-под нового механизма налогообложения депозитный доход, начисленный за периоды до 2021 года. Речь шла о вкладах с выплатой процентов в конце срока, и, пока законопроект не опубликован, ничего нельзя утверждать однозначно, но резонно ожидать, что поправки попросту привяжут налоговую базу к начислению процентов по вкладу (а не к факту их выплаты, как это принято сейчас). В этом случае проценты, фактически выплаченные в начале срока, также попадут под НДФЛ в той своей части, которая будет начислена за 2021 год.
В любом случае владельцы вкладов с авансовой выплатой ничего не теряют по сравнению со всеми прочими вкладчиками – просто они, скорее всего, ничего и не выиграют в налоговом плане. А в финансовом плане авансовая выплата – приятный бонус, ведь полученные сразу проценты можно тоже разместить на вклад (другой), и итоговый доход получится больше, чем при стандартной капитализации.
Подробные примеры расчёта налога на депозитный доход в 2021 году можно посмотреть в нашей недавней публикации.
