Как заполнить 6-НДФЛ при перерасчете отпускных

Организация производит перерасчет отпускных в связи с выплатой премии. В отношении некоторых работников выплата отпускных и перерасчет приходятся на разные отчетные периоды. Как отразить перерасчет отпускных и НДФЛ в 6-НДФЛ?

В письме УФНС по Москве от 12 марта 2018 г. № 20-15/049940 сообщается, что согласно статье 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган расчет НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

Форма 6-НДФЛ и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Раздел 1 заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, а в разделе 2 за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ, как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена.

Если при перерасчете отпускных производится доплата, то в разделе 1 расчета того отчетного периода, в котором произведена доплата, отражаются итоговые суммы с учетом доплаты отпускных. Если при перерасчете отпускных сумма уменьшается, то в разделе 1 уточненного расчета за период, в котором отпускные были начислены, отражаются итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных.

Источник