УСН – один из самых привлекательных налоговых режимов для бизнесменов. При соблюдении всех условий: своевременной подачи декларации и оплаты налогов, общение с ФНС сводится к нулю. Однако часто возникает ситуация, когда платеж может быть задержан плательщиком. Какие санкции может применить налоговая, и как избежать неприятных последствий?
Прежде всего, необходимо определить, за какие действия ФНС накладывает штрафы.
Несвоевременная подача налоговой декларации. Согласно правилам, устанавливаемым ФЗ, декларация должна быть подана по месту нахождения организации или по прописке индивидуального предпринимателя не позднее, чем до 31 марта – для организаций и 30 апреля для ИП в году, следующим за отчетным. Если по каким-либо причинам, ИП или ответственное лицо не сдает отчетность в указанный срок, штраф будет наложен пропорционально сроку просрочки.
Например, если просрочка составила менее полугода, штраф составит 5% от суммы налога плательщика. Такой платеж не может быть менее 1 000 рублей.
Если же декларация не подавалась более 180 дней, то сумма необходимого платежа будет увеличена до 30% от неоплаченного в срок налога. Если такое случилось, не нужно отчаиваться: п.1 ст.112, п.3 ст. 114 НК РФ предусмотрены смягчающие обстоятельства, которые могут уменьшить сумму штрафа.
Кроме наложения штрафов, налоговая служба может заблокировать расчетный счет плательщика – в случае просрочки на 10 дней, а также привлечь к административной ответственности должностное лицо.
Учитывая обстоятельство, что необходимость подачи декларации возникает один раз в год, обязательно стоит обратить внимание на соблюдение всех сроков, чтобы избежать финансовых проблем.
Неуплата налога УСН. Штраф за просрочку уплаты этого налога по итогам года может составить около 20% от суммы налога. Установленными НК РФ сроки платежа совпадают со сроками подачи декларации: до 30 апреля для ИП и до 31 марта для организаций в году, следующем за отчетным.
Как известно, оплата налога УСН производится поквартально, при этом платежи, осуществленные в первых трех кварталах, считаются авансовыми. Сроки оплаты устанавливаются на 25 апреля, 25 июля и 25 октября соответственно. Несмотря на то, что ФНС не предусмотрено наложение штрафа за просрочку авансовых платежей, на каждый день просрочки будут начислены пени, в соответствии со ставкой Центрабанка.
Первым днем просрочки становится, например, 26 апреля, если оно выпадает на будний день. В случае если это выходной, срок просрочки считается со следующего буднего дня. Последним днем, когда будут начислены пени, становится день, когда налогоплательщик внес платеж.
Таким образом, размер взимаемых пеней производится по формуле:
1/300 ключевой ставки Центрабанка* сумма неуплаченного*срок просрочки в днях.
Пример:
Как рассчитать сумму штрафа для предпринимателя, оплатившего только 2 квартала в году, а за третий, в размере – 3 000 рублей забыл заплатить, при этом вовремя оплатив годовой налог 25 февраля?
В таком случае необходимо посчитать количество просроченных дней: с 26 октября – 25 февраля= 123 дня.
Учитывая ключевую ставку ЦБ 10%, размер пени составил:
1/300*10%*3000*123=123 рубля.
В случае постоянного нарушения сроков внесения обязательных платежей, к административной ответственности будет привлечено и ответственное лицо: штраф составляет от 300 до 500 рублей.