С 01.01.2025 года произошли существенные изменения в части налогообложения как для ИТ-компаний, так и для компаний из реестра организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности (компании, организации из РЭП).
Как работали данные компании в 2025 году, можно посмотреть в моей статье «Изменения в налогообложении ИТ-компаний с 2025 года».
Не прошло и года, как в налоговое законодательство внесены очередные поправки. Речь о Федеральном законе от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
За его прохождением в виде законопроекта мы с подписчиками следили на моем канале «IP – IT право с нуля».
Законом № 425-ФЗ для ИТ-компаний, компаний из РЭП установлены новые правила.
Речь, прежде всего, о налоге на прибыль и тарифах страховых взносов.
Также нужно учитывать произошедшие для всех изменения в части НДС, в том числе, при применении упрощенной системы налогообложения (УСН).
Рассмотрим подробнее, что же поменяется с 01.01.2026.
1. ИТ-компании
Под ИТ-компаниями я имею в виду компании, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, имеющие государственную аккредитацию (см. статью «Государственная аккредитация ИТ – компаний . Новое»)
1)Изменения по страховым взносам для ИТ-компаний
С 01.01.2026 меняются тарифы страховых взносов для ИТ-компаний (2.2-2 ст. 427 НК РФ). И далеко не в меньшую сторону.
С 2026 года единый пониженный тариф страховых взносов для этих компаний составит:
- 7,6 % процента - свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов (в 2025 году тариф был такой же – 7,6 %)
- 15,0 % - в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов (в 2025 году он был равен 7,6%).
Как видим, тариф страховых взносов для ИТ-компаний существенно повысится.
Из хорошего. Это все равно меньше, чем в общем случае.
Кстати, с 01.01.2026 единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов меняется и составит 2 979 000 рублей (считается нарастающим итогом с 01.01.2026).
Это уже решено постановлением Правительства РФ от 31.10.2025 г. № 1705.
В 2025 году ее размер составляет 2 759 000 рублей.
Еще нововведения по взносам.
До 01.01.2026 г., если ИТ-компания имела одновременно статус участника проекта «Сколково», она могла выбирать, использовать ли ей льготы как ИТ-компания или как участнику проекта «Сколково».
Какими льготами обладают участники проекта Сколково в части взносов, я писала в статье "Участники проекта «Сколково». Страховые взносы и налог на имущество".
Но с 01.01.2026 ситуация поменялась.
Если организация имеет статус участника проекта "Сколково" либо участника проекта по закону № 216-ФЗ – то ИТ- компания не вправе претендовать на пониженный тариф страховых взносов (п. 5 ст. 427 НК РФ) для ИТ-компаний.
2) Изменения по налогу на прибыль для ИТ-компаний
До 01.01.2025 российские ИТ- компании, имеющие государственную аккредитацию, при соблюдении определенных условий, могли рассчитывать на налоговую ставку 0%.
С 01.01.2025 ситуация поменялась, на период в 2025 - 2030 установлена налоговая 5% по налогу (п. 1.15 ст. 284 НК РФ).
Распределение ставки следующее:
• 5% - федеральный бюджет
• 0% - бюджет субъекта.
В этой части ничего не поменялось.
НО.
Во-первых, сейчас установлено, что льготную ставку не могут применять ИТ-компании, доля участия РФ в которых прямо или косвенно составляет более 50%.
С 01.01.2026 этот запрет не касается некоторых организаций, которые будут соответствовать определенным критериям. Критерии утвердит Правительство РФ. Ждем.
Во-вторых, так же, как и в случае со страховыми взносами, ИТ-компания, имеющая статус участника проекта "Сколково" либо участника проекта по закону N 216-ФЗ, не вправе претендовать на эту ставку. У нее свое налогообложение как у участника проекта «Сколково».
Как платят налог на прибыль участники проекта "Сколково", писала в своей статье «Участники проекта «Сколково». НДС и Налог на прибыль».
В-третьих, льготная ставка закрыта для организаций, которые на отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода имеют статус иностранного агента или в уставном капитале которых прямо и (или) косвенно участвуют лица, имевшие на указанную дату статус иностранного агента, и доля такого участия на указанную дату составляла совокупно не менее 10% (п. 1.15, п. 8 ст. 284 НК РФ).
Еще небольшие изменения.
С 2025 года повышающий коэффициент к расходам, указанным в пп. 26 ст. 264 НК РФ был увеличен с 1,5 до 2.
В этом пункте речь о расходах на приобретение программ для ЭВМ, баз данных, ПАКов (программно-аппаратных комплексов) по договорам с правообладателем (лицензионным, сублицензионным), либо по договору об отчуждении исключительного права (если объект не подлежит отражению в составе амортизируемого НА).
Условие:
Сейчас - ПО (или ПАК) содержатся в реестре отечественного ПО.
Что это за реестр и как попасть, писала в своем Телеграм канале "IP - IT право с нуля"
С 01.01.2026 - добавлено новое существенное условие для применения повышающего коэффициента 2: перечисленными договорами (соглашениями) не предусматривается возможность передачи налогоплательщиком соответствующего права другим лицам.
То есть, если лицензионный договор содержит право на сублицензию – лицензиат не может применить повышающий коэффициент. Зато может применить последующий лицензиат-сублицензиат, если только и у него, в свою очередь, нет права на субсублицензию.
2. Организации из РЭП
Это организации, включенные в реестр Минпромторга в соответствии с постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2020 г. № 2392.
Изменения для них.
1). Налог на прибыль
Ранее в статье я писала, что как минимум, по 31.01.2027 начиная с налогового периода включения в указанный реестр в 2025 - 2027 годах налоговая ставка составляет:
- 8% - по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет
- 0% - по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта
Здесь ничего не поменялось.
Но, как и для ИТ-компаний, введен запрет на применение льготной ставки организациями, которые на отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода имеют статус иностранного агента или в уставном капитале которых прямо и (или) косвенно участвуют лица, имевшие на указанную дату статус иностранного агента, и доля такого участия на указанную дату составляла совокупно не менее 10% (п. 1.16, п. 8 ст. 284 НК РФ).
2). Страховые взносы (п.2.2. ст. 427 НК РФ)
1. Единый пониженный тариф страховых взносов с 01.01.2026 для таких компаний меняется, причем, в лучшую сторону:
- 0,0% - при доходе работника нарастающим итогом свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов (в 2025 году – 7,6%);
- 7,6% процента в пределах этой базы (эта часть осталась такой же как и в 2025 году).
Условия для применения пониженного тарифа (п. 14 ст. 427 НК РФ)
Как и ранее, одно из условий, которое нужно соблюдать организациям РЭП - по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, не менее 70 процентов составляют доходы из установленного в НК РФ перечня.
С 01.01.2025 года в перечень доходов были включены доходы от реализации оборудования для производства электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем такого оборудования, утверждаемым Правительством РФ.
С 01.01.2026 добавлены дополнительно доходы от реализации работ (услуг) по проектированию и/или разработке данного оборудования (п. 1.16 ст. 284, пп.18 п. 1 п. 14 ст. 427 НК РФ).
Общее уточнение по страховым взносам:
Уточнено, с какого момента организации (ИТ-компании, компании из РЭП) вправе применять пониженную величину страховых взносов, если уменьшается доля участия РФ в организациях.
С 01.01.2026 года, если участие РФ снижено, организации смогут применять пониженные тарифы страховых взносов, начиная с 1-го числа месяца, в котором доля РФ составила менее 50% и наоборот. Если доля в каком-то месяце 50% и более, с этого месяца право применять пониженные тарифы прекращается (п. 5 ст. 427 НК РФ)
3. Общие изменения по НДС
Да, удалось сохранить льготу по НДС для ПО из реестра отечественного ПО (об этом писала на своем Телеграм канале «IP – IT право с нуля»).
Тем не менее, налоговое бремя в части НДС все-таки повысилось.
Так, в частности:
1. Общая ставка НДС с 01.01.2026 повышается с 20% до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
2. Существенно снижены лимиты по доходам, которые дают право на освобождение от НДС компаниям, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН) или собираются на нее перейти.
Сейчас.
Компания, применяющая УСН, имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ , если ее доход (за предшествующий год) не превысил в совокупности 60 миллионов рублей.
С 01.01.2026 лимиты очень поменялись.
Доход не должен превышать:
- 20 млн. рублей за 2025 год,
- 15 млн. рублей за 2026 год,
- 10 млн. рублей за 2027 год и последующие годы.
Доход считается по правилам единого налога (если упрощенку компания уже применяет) или по правилам исчисления доходов для налога, который применялся до перехода на УСН.
Если лимиты превышены в календарном году, организация или индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, начинает исполнять обязанности налогоплательщика НДС.
3. Изменены налоговые ставки НДС для компаний на УСН (п. 8 ст. 164 НК РФ):
Если компания на УСН вышла за пределы вышеуказанных лимитов, она становится налогоплательщиком по НДС и применяет ставки:
- 5% - если доход больше вышеуказанных лимитов, но менее 250 млн.
- 7% - доход от 250 до 450 млн.
- 22% (либо иная, если есть право) – доход свыше 450 млн.
Права на вычет эти пониженные ставки не дают (п. 7 ст. 145 НК РФ).
И, да, вместо 5 % и 7% можно применять 22%.
Но если начали применять пониженные ставки, перейти на общую можно будет только (п. 9 ст. 164 НК РФ):
- после истечения 12 последовательных налоговых периодов (НДС-ных), в которых применялись пониженные ставки и подавалась соответствующая декларация - в общем случае;
- в течение 4-х последовательных налоговых периодов начиная с первого налогового периода, в декларации за который применена пониженная ставка для впервые применяющих пониженные ставки -
Это основные изменения, которые затрагивают ИТ-компании и компании из РЭП.
Надеюсь, моя статья поможет сориентироваться в налоговых изменениях, успеть внести нужное в учетную политику.
При наличии вопросов, связь через Телеграм @NataBeres (в том числе по наставничеству).
➡️Получить больше информации можно из моих статей в подборках:
подборка "Налогообложение в сфере IP/IT".
подборка «Программы для ЭВМ и базы данных»,
подборка "Товарные знаки, изображения, фотографии и др. Как не нарушить права на них",
Отдельно рекомендую ознакомиться со статьями:
«Использование Хеш-суммы в качестве доказательства тождественности файлов (РИДы, закупки и др.)»
«Защита сайта через защиту его дизайна. Сначала проверим, внесена ли творческая компонента»
«SaaS – услуга или лицензия на ПО»,
«БАЗА ДАННЫХ- объект авторских и смежных прав. Проблемы защиты и решения»,
«Искусственный интеллект оставили без прав? Или революция отменяется»