В прошлой статье я рассказала, какие плюшки в части НДС и налога на прибыль полагаются участникам проекта «Сколково». Они очень даже приятные, но в НК РФ изложены несколько заковыристо. Я разложила их более понятно.
В этой статье я уделяю внимание налоговым послаблениям для участников в части страховых взносов и налога на имущество.
Приступим.
1. Страховые взносы (ст. 427 НК РФ)
Для участников проекта «Сколково» установлены такие же пониженные ставки (тарифы) страховых взносов, как и для предприятий малого и среднего бизнеса.
Это:
- 30% на выплаты физлицу в пределах полуторакратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.
- 15% на все, что свыше полуторакратного МРОТ.
Внимание. Ставки просто такие же, как у малого и среднего бизнеса. Это не значит, что ваша компания должна относиться к таковому.
На текущий момент МРОТ составляет 22440 рублей, полтора МРОТ – 33 660 рублей.
Соответственно, в пределах 33 660 рублей – у нас 30%, если выше – 15%.
Конечно, это не такое послабление, как у аккредитованных ИТ-компаний, но для многих и это весьма привлекательно.
См. мою статью «Изменения в налогообложении ИТ-компаний с 2025 года».
Пониженный тариф применяется в течение 10 лет со дня получения статуса участника проекта «Сколково».
Применять можно начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта.
Условия для применения
Условие 1. Соответствие показателей по выручке и прибыли
Так же, как для налога на прибыль и НДС, есть 2 важных показателя:
- показатель годовой выручки от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав - 1 млрд. рублей;
- совокупный размер прибыли 300 млн. рублей, рассчитанный нарастающим итогом с периода, когда выручка превысила 1 млрд. рублей
Соответственно, пониженные тарифы страховых взносов можно применять до тех пор, пока совокупный размер прибыли участника проекта не превысит показатель 300 млн. руб.
Если превысил, то с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения совокупного размера прибыли право уходит.
Этот показатель прибыли отсчитывается с периода превышения выручки.
В моей статье «Участники проекта «Сколково». НДС и Налог на прибыль» я подробно с примерами описывала, как считать эти показатели.
Условие 2. Наличие статуса участника проекта «Сколково»
Раз льготы для участников, то и пониженный тариф можно применять, пока участник. Если статус утрачен, пониженный тариф не применяется с 1-го числа месяца, в котором организация утратила статус участника проекта.
Восстановление неуплаченных взносов
За период (расчетный или отчетный), в котором не были соблюдены условие 1 или условие 2, требуется восстановить сумму взносов, как если бы она рассчитывалась исходя из обычного тарифа.
Соответственно, нужно доплатить недостающую сумму взносов и уплатить пени (как и в случае с НДС и налогом на прибыль).
Исключение. Если организация утрачивает статус в плановом порядке, то есть проходит 10 лет со дня получения статуса участника, восстанавливать взносы и платить пени ей не нужно.
Повторное использование
Сейчас позиция налоговых органов и Минфина РФ сводится к тому, что по истечение 10 лет со дня получения статуса участника, повторно использовать пониженные тарифы организация не может.
Если же компания потеряла статус участника по иным основаниям, но потом получила его заново, она вправе применять пониженный тариф страховых взносов начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором она была повторно включена в данный реестр.
Уведомления
Как я писала в своей статье о льготах по налогу на прибыль и НДС, компания должна уведомлять налоговый орган о применении права на освобождение от указанных налогов, а также отчитываться по прибыли и выручке.
В отношении страховых взносов требование об уведомлениях отсутствует. Как и о предоставлении иных отчетов.
А вот сдавать расчет по страховым взносам нужно в обычном порядке. Это и понятно.
Если у налоговых органов возникнут вопросы, они могут запросить документы, подтверждающие льготу.
Субсидии на уплату страховых взносов
Отдельно хочу обратить внимание на потенциальную возможность возмещения части уплаченных страховых взносов участникам проекта «Сколково».
Это предусмотрено постановлением Правительства РФ от 15.02.2023 № 228.
Возмещение производится за счет субсидий из федерального бюджета, через Фонд «Сколково».
Формула для возмещения такая.
S = SP - R х WF,
где:
SP - сумма исчисленных участником проекта страховых взносов в отчетном квартале;
R - коэффициент, равный 7,6 процента;
WF - сумма баз для исчисления страховых взносов в отчетном квартале в размере, не превышающем единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.
С 01.01.2025 и на момент написания статьи эта предельная величина составляет 2 759 000 рублей.
Объем возмещения части затрат участника проекта за отчетный квартал (S) не может превышать 2 млн. рублей.
Правда, согласно информации, полученной от представителей «Сколково», такое возмещение пока не производится. Но все меняется, нужно отслеживать.
2. Налог на имущество (ст. 381 НК РФ)
Участники проекта «Сколково» освобождаются от налога на имущество
До каких пор?
- пока есть статус участника;
- пока не будет превышен второй показатель (300 млн. рублей), о котором писала выше
Для подтверждения права на освобождение от налога на имущество организации обязаны представить в налоговый орган (по месту учета) документы, подтверждающие наличие у них статуса участников проекта, а также данные учета доходов (расходов).
Обратим внимание, законодатель позаботился о необходимости подтверждения соответствующих показателей для налога на имущество (в отличие от взносов). Это и логично, ведь компания может и не воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС и налога на прибыль, соответственно, не представлять информацию о размере прибыли нарастающим итогом с даты превышения выручки 1 млрд. руб.
Повторное использование
Если организация статус участника утратила, а потом получила вновь – она имеет право на повторное применение налоговой льготы по налогу на имущество организаций.
В отношении льготы по налогу на имущество налоговый орган также считает, что ее можно применять не более 10 лет со дня включения участника в реестр.
Восстановление налога
При утрате статуса участника «Сколково» о восстановлении налога на имущество за прошлые периоды речь не ведется.
Таким образом, мы рассмотрели нюансы льгот для участников проекта «Сколково» по основным налогам и страховым взносам.
Будут вопросы, обращайтесь.
Связь через Телеграм @NataBeres (в том числе по наставничеству).
➡️Получить больше информации можно из моих статей в подборках:
подборка "Налогообложение в сфере IP/IT".
подборка «Программы для ЭВМ и базы данных»,
подборка "Товарные знаки, изображения, фотографии и др. Как не нарушить права на них",
Отдельно рекомендую ознакомиться со статьями:
«Использование Хеш-суммы в качестве доказательства тождественности файлов (РИДы, закупки и др.)»
«Защита сайта через защиту его дизайна. Сначала проверим, внесена ли творческая компонента»
«SaaS – услуга или лицензия на ПО»,
«БАЗА ДАННЫХ- объект авторских и смежных прав. Проблемы защиты и решения»,
«Искусственный интеллект оставили без прав? Или революция отменяется»