Время перед новым годом в России — это не только гирлянды, шампанское и запах мандаринов. В последние несколько лет это скорее воздевания рук в небу и возгласов (напоминающих стоны) «что же нас ждёт дальше?».
И куча постов в соцсетях о том, что ничего хорошего не ждет, а очень даже наоборот: налоги и цены будут расти, а продаж и радости будет меньше.
Ну что ж. Разбираюсь в этой статье, насколько такие настроения оправданы и с какими тенденциями в целом был этот год.
Все мои контакты и соцсети: https://taplink.cc/romanchernenko. Подпишитесь и читайте меня там, где вам удобно.
И выездных и камеральных проверок стало больше, и это не совпадение
С 2011 года число выездных налоговых проверок падало. В 2011 их было проведено почти 52000, а в 2024 — менее 5000. Причины вам хорошо известны — налоговая, собирая и обрабатывая все больший объём информации о бизнесе, все более плотно интегрируя свои информационные базы с информационными базами других госорганов, получила возможность побуждать налогоплательщиков доплачивать налоги без выездной.
Но теперь, по моим ощущениям, тренд на уменьшение количества выездных сломался. Их становится больше. При этом они столь же опасны для бизнеса, как и раньше, но стали проще для налоговой; стали менее трудозатратными. Да и стандарты судов по отношению к качеству проведённой налоговыми проверкам снизились.
А поскольку не все бизнесы соглашаются доплатить налоги на комиссиях по легализации налоговой базы, то почему бы и не начать назначать больше выездных, чем раньше? Раз это эффективно и несложно, то почему нет.
Сравнительно недавно появился тренд: параллельно с выездными проходят камеральные проверки. И если есть нарушения (а налоговая проводит выездную, только если уверена, что нарушения есть), то мы имеем два, а то и три акта проверок — один акт в рамках выездной, остальные акты в рамках камеральной. Зачем так делают?
Чтобы бизнесу было сложнее «решить вопрос». Когда проверка одна, и у неё один проверяющий, «договориться» (ни в коем случае к этому не призываю) ещё можно. Не всегда; много обстоятельств, которые надо учитывать, но в целом возможность «уладить вопрос» существует.
А если проверок две и три? Получается, «решать вопрос» надо не с одним отделом и его руководителем, а уже с двумя (отдел камеральных и отдел выездных проверок). А если к этому прибавить проверку по экстерриториальному признаку, то есть другим налоговым органом, то это делает «теневой механизм» разрешения ситуации почти нереальным.
Что со всем этим делать бизнесу?
Урегулировать ситуацию на этапе вызова на комиссию по легализации налоговой базы. В крайнем случае — в начале предпроверочного анализа.
Моя практика показывает, что урегулировать (и никакого коррупционного элемента тут нет) доначисления на этих этапах совершенно реально. Причём доплачивать можно не всю сумму, которую изначально вменяет налоговая. Некоторых проблемных контрагентов можно «отбить». Вот моя практика по таким делам:
Но есть и другая практика: там директор компании решил не доплачивать в рамках комиссии 5 млн руб и получил выездную налоговую проверку, которая доначислила ему 140 млн руб. Комментарии излишни, я считаю.
За физлицами будут приходить все чаще, и вопрос «откуда деньги?» будут задавать все настойчивее
У компаний, как правило, больше денег, чем у граждан. Зато граждан больше, чем компаний. А возможности налоговой контролировать улучшаются, что делает возможным все более полный контроль над денежными поступлениями физлиц и их расходами. И если расходы и покупки не соответствуют официальным доходам, то можно задать вопрос — откуда деньги и, самое главное, уплачен ли с них налог?
Не так давно был случай: бизнесмен внес на пополнение оборотных средств своей компании 120 млн руб. Налоговая решила, что раз у бизнесмена есть эти деньги, то это его доход. А на доход надо начислять НДФЛ. Что и было сделано.
Мне удалось доказать, что дохода тут нет; вернее, что налоговая не доказала, что сумма в 120 млн руб — доход. Доначсиления были отменены.
Но судебная практика становится все более про-фискальной. Суды и раньше были таковыми, а теперь это становится ещё более выраженным. Так что в этот раз и в этом деле доначисления были отменены, а будет ли такое же решение суда в другом аналогичном деле — вопрос.
Так что к тратам физиков будет все больше внимания, все больше вопросов «откуда деньги?» и доначислений. Гребень, которым налоговая «причесывает» граждан, становится все «чаще».
А что там с налоговой амнистией (которая на самом деле просто понуждение укрупняться и платить больше налогов)?
В сентябре 2025 Ведомости впервые написали о результативности амнистии:
Число российских компаний на упрощенной системе налогообложения (УСН), имеющих признаки дробления бизнеса, не уменьшилось по сравнению с концом прошлого года, несмотря на старт амнистии.
То есть бизнес нашему государству не очень-то верит и не горит желанием «светиться» тем фактом, что он применял дробление. Компании и ИП занимают позицию «авось пронесёт».
И отчасти это понятно. Презумпцией доверия государство российское в глазах своих граждан не обладает. А раз так, то чем меньше я соприкасаюсь с госорганами, тем лучше и безопаснее для меня — так рассуждает, я полагаю, большинство граждан, в том числе ведущих бизнес.
Государство, понимая неэффективность амнистии дробления, решило уменьшить лимит по выручке до 20 млн. руб., при превышении которого компании и ИП на УСН становится плательщиком НДС. То есть вопрос с дроблением бизнеса будет администрироваться на качественно ином уровне.
Выводы о том, как прошёл 2025 год
Налоговый контроль усиливается системно. Рост числа выездных и камеральных проверок — это не «перегибы на местах», а осознанный и технически подготовленный разворот.
Выездные проверки перестали быть редкостью, но при этом стали проще и дешевле для налоговой и опаснее для бизнеса, потому что суды готовы мириться с тем, что качество выездных падает.
Комиссии и предпроверочный анализ — последний относительно безопасный рубеж, где бизнес ещё может управлять суммой доначислений и сценарием развития событий.
Физлица становятся все интереснее инспекции: контроль доходов и расходов усиливается, а вопрос «откуда деньги?» будет звучать всё чаще.
Судебная практика движется в про-фискальную сторону, и рассчитывать на суд как на универсальный «план Б» становится всё рискованнее.
Налоговая амнистия не сработала: бизнес предпочёл выжидательную позицию, исходя из исторического опыта и конкурентных соображений. Видя такое, в 2025 году были внесены изменения, где уменьшена сумма выручки до 20 млн., при которой бизнес начинает платить НДС.
Стратегия «авось пронесёт» по-прежнему популярна, но её цена растёт — и в суммах доначислений, и в последствиях для бизнеса и собственников.
____________________________________
С 2008 года я защищаю бизнес, его руководителей и собственников от претензий налоговой.
Если она проявляет к вам повышенный интерес, пишите или звоните. Я разберусь в ситуации, и мы решим, что делать дальше.
Телефон:📱+7 (499) 283-80-20
Мой Телеграм-аккаунт: https://t.me/Roman7999