С 2025 года НДФЛ с доходов в части районного коэффициента и северной надбавки исчисляется по двухступенчатой шкале (13% и 15%) — отдельно от зарплаты, НДФЛ с которой рассчитывают по пятиступенчатой шкале.
В связи с этим в начале 2025 года налоговики разъясняли, что выплаты, рассчитываемые из средней зарплаты (например, отпускные), необходимо делить на две части:
◽️ту, что относится к зарплате
◽️ту, что относится к надбавкам и коэффициентам
Однако позже ФНС выпустила письмо, в котором отменила январские разъяснения. Новая позиция: отпускные и прочие выплаты по среднему заработку не распределяются по двум базам. Вся их сумма включается в основную базу, к которой применяется пятиступенчатая шкала НДФЛ.
Объяснение такое — отдельные выплаты (отпускные, командировочные) хотя и рассчитываются из среднего заработка, но это самостоятельные выплаты, в связи с предоставлением сотрудникам гарантий и компенсаций. К ним не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки. Поэтому тем налоговым агентам, кто выполнил январские указания ФНС, следовало сделать перерасчет налоговых баз и подать уточненный 6-НДФЛ за 1 квартал 2025.
✅И вот теперь налоговики заверили: если в результате выполнения работодателем неверных январских разъяснений ФНС образовалась недоимка, на нее не будут начисляться пени на основании ст. 75 НК РФ. А также следование неверным разъяснениям, которые даны широкому кругу лиц, считается обстоятельством, исключающим вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения. А значит, работодателя нельзя привлечь к ответственности и оштрафовать (Письмо ФНС от 12.09.2025 N БС-16-11/262@)
📍Пошаговые действия в ЗУП 3.1 по пересчету НДФЛ из-за отмены долей РК и СН с отпускных, командировок и других выплат разобрали для вас в статье Перерасчет НДФЛ в связи с отменой долей РК и СН — методика для ЗУП 3.1
