Видимо словом года напрашивается слово НДС. Законопроект с ID 02/04/10-25/00160908 предлагает ввести НДС на товары, приобретаемые физическими лицами у иностранных продавцов на электронных торговых площадках. Введение налога будет поэтапным, начиная с 2027 и 5%.
Основная проблема заключается в отсутствии механизма взимания НДС с товаров, продаваемых физическим лицам через зарубежные электронные торговые площадки. Заявляется что, это создает неравные условия, предоставляя трансграничной электронной коммерции значительное конкурентное преимущество перед отечественными ретейлерами, которые обязаны включать НДС в свои цены. Законопроект направлен на устранение этого несоответствия.
1. Налоговые агенты: электронные торговые площадки (как российские, так и иностранные), которые способствуют продаже товаров от иностранных продавцов российским физическим лицам, будут признаны налоговыми агентами. Они будут нести ответственность за исчисление и перечисление НДС в ФНС.
Повторю, российские организации и ИП, посредством электронных торговых площадок которых на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения реализуются товары иностранных лиц становится полноценным налоговым агентом по НДС, а не просто посредником.
2. Для товаров будет введена прогрессивная ставка НДС:
- 5% в 2027;
- 10% в 2028;
- 15% в 2029;
- 20% начиная с 2030.
3. Два механизма взимания НДС:
3.1 Ниже порога беспошлинного ввоза: для товаров, стоимость которых не превышает порог беспошлинного таможенного ввоза, электронная торговая площадка (налоговый агент) будет исчислять и уплачивать НДС. Налоговой базой является цена, уплаченная потребителем. Возврат НДС: предусмотрена процедура уменьшения исчисленной суммы НДС налоговым агентом при возврате товара покупателем-физлицом.
3.2 Выше порога беспошлинного ввоза: для товаров, стоимость которых превышает порог беспошлинного ввоза, НДС будет рассчитываться на основе стоимости товара плюс любые таможенные пошлины и акцизы (для подакцизных товаров). Налог уплачивается до регистрации таможенной декларации. Плательщик: НДС исчисляет и уплачивает плательщик налога (чаще всего это сам покупатель-физлицо через представителя, например, Почта России или экспресс-перевозчик (DHL, СДЭК и т.д., они делают это от имени ФЛ и на основании предоставленных данных (паспортные данные, ИНН), от покупателя нужно будет подтвердить персональные данные и оплатить таможенные платежи, которые будут включать в себя пошлину и НДС.
На 2025 год порог беспошлинного ввоза товаров для физических лиц, доставляемых почтой или экспресс-перевозчиками, составляет 200 евро и 31 кг на одну посылку.
Если стоимость и вес посылки не превышают лимиты (200 евро и 31 кг), таможенная пошлина не взимается.
Если стоимость посылки превышает 200 евро, взимается пошлина в размере 15% от суммы превышения. Например, если товар стоит 300 евро, пошлина составит 15% от 100 евро (300 € - 200 €), то есть 15 евро. Если вес посылки превышает 31 кг, пошлина составит не менее 2 евро за каждый килограмм перевеса.
В статье 174.5 проекта говорится, что пересчет иностранной валюты в рубли "производится по официальному курсу иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленному Центральным банком Российской Федерации, действующему на день регистрации декларации на товары электронной торговли таможенным органом".
Пример:
Купили товар за 210 евро.
На день, когда посылка поступила на таможню и была зарегистрирована, курс ЦБ РФ составлял, например, 96 рублей за 1 евро.
Таможня посчитает стоимость посылки так: 210 * 96 = 20 160 рублей.
Беспошлинный лимит в рублях составит: 200 * 96 = 19 200 рублей.
Сумма превышения: 20 160 - 19 200 = 960 рублей.
Пошлина составит 15% от этой суммы: 960 * 0,15 = 144 рубля.
Поскольку стоимость посылки (210 евро) превышает беспошлинный порог, для расчета НДС используем правила из статьи 174.5 законопроекта. Налоговая база для НДС = (стоимость товара в рублях + таможенная пошлина).
На 2027 год (ставка НДС 5%)
Считаем налоговую базу для НДС:
20 160 руб. (стоимость) + 144 руб. (пошлина) = 20 304 руб.
Считаем сумму НДС:
20 304 руб. * 5% = 1 015 руб.
Считаем итоговый таможенный платеж:
144 руб. (пошлина) + 1 015 руб. (НДС) = 1 159 руб.
Таким образом, в 2027 году за товар стоимостью 210 евро пришлось бы дополнительно заплатить 1 159 руб.
В 2030 году за тот же самый товар пришлось бы заплатить уже 4 205 руб. дополнительных платежей.
4. Административные и правовые изменения: иностранные площадки должны будут встать на учет в российских налоговых органах (изменения в ст. 83 НК), а также нести ответственность за расчет, сбор и перечисление НДС. Федеральная налоговая служба будет осуществлять контроль за взиманием этого НДС. В НК добавляются новые статьи (174.4 и 174.5) для регулирования этой сферы. Закон предусматривает официальный обмен информацией между Федеральной таможенной службой и ФНС для обеспечения точности сбора НДС с транзакций в электронной коммерции.
Для нас всех как потребителей самым прямым последствием может стать увеличение конечной цены зарубежных товаров, так как в нее будет включен НДС. Если укладываемся в 200 евро, просто оплачиваем на сайте, вся бумажная работа на стороне маркетплейса. Если нет, то участвуем в таможенном оформлении и платим пошлину + НДС.
