ФНС РФ разъяснила порядок уплаты НДС и заполнения налоговой декларации при реализации медных полуфабрикатов.
В своем письме от 01.10.2025 № СД-4-3/8934@ ведомство напоминает, что с 1 июля 2025 года вступили положения статьи 161 НК РФ, которые обязывают покупателей медных полуфабрикатов платить НДС за продавцов.
Они обязаны исчислить НДС расчетным методом и уплатить в бюджет вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика НДС в рамках применяемого налогового режима или нет.
При этом в отношении медных полуфабрикатов такой подход применяется в случае, если их продают организации (ИП), не включенные в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции либо в перечень производителей медных полуфабрикатов, организациям (ИП), включенным в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции.
Таким образом, при реализации медных полуфабрикатов плательщиками НДС, в том числе применяющими УСН, не имеющими оснований для освобождения от НДС, обязанность налогового агента-покупателя медных полуфабрикатов возникает только при выполнении следующих условий:
- продавец не включен перечень производителей кабельно-проводниковой продукции либо в перечень производителей медных полуфабрикатов;
- покупатель включен в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции.
Указанные перечни ежеквартально утверждаются совместными приказами Минпромторга РФ и ФНС РФ. Перечни за 3 квартал 2025 года утверждены приказами от 26.06.2025 № 3119/ЕД-7-3/561@ и № 3120/ЕД-7-3/560@, за 4 квартал 2025 года - приказами от 17.09.2025 № 4613/ЕА-7-3/812@ и от 18.09.2025 № 4634/ЕА-7-3/811@.
Соответственно, если покупатель медных полуфабрикатов не включен в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции, то обязанности налогового агента у него не возникают. В этом случае исчисление и уплата НДС производится продавцами медных полуфабрикатов в общем порядке.
Кроме того, ФНС отмечает, что продавцы, не включенные в данные перечни, а также налоговые агенты-покупатели медных полуфабрикатов ведут книги продаж и книги покупок, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (с изменениями и дополнениями).
Ранее ФНС в своем письме от 16.01.2018 № СД-4-3/480@ приводила особенности заполнения показателей счетов-фактур, книг продаж и книг покупок, журнала учета счетов-фактур с новыми кодами видов операций в отношении реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов. Аналогичный порядок заполнения документов также рекомендуется применять при реализации вышеуказанными налогоплательщиками (приобретении налоговыми агентами) медных полуфабрикатов.
Операции по реализации медных полуфабрикатов отражаются продавцами, а также налоговыми агентами-покупателями в разделах 3, 8 и 9 налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.
При этом особенности заполнения отдельных разделов декларации по НДС разъяснены в письме ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@. В связи с чем при заполнении декларации по НДС за 3 квартал 2025 в отношении операций по реализации медных полуфабрикатов ФНС рекомендует руководствоваться указанным письмом.
В том случае, если налоговые агенты-покупатели медных полуфабрикатов не являются плательщиками НДС или являются плательщиками НДС, освобожденными от уплаты НДС, то операции по реализации медных полуфабрикатов указанные налоговые агенты отражают в разделе 2 декларации по НДС, в порядке, предусмотренным разделом IV Порядка заполнения (представления) налоговой декларации.
При этом по строке 070 раздела 2 декларации по НДС рекомендуется указывать код 1011715, применяемый при реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, макулатуры.
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
В материале использованы фото: Thewsila / Shutterstock / Fotodom.
