Мораторий закончился: IT-компании снова в фокусе проверок

С 3 марта 2025 года завершился мораторий на выездные налоговые проверки IT-компаний. Это означает, что IT-бизнес, ранее находившийся в относительной "тени" контроля, теперь может стать объектом пристального внимания ИФНС. Какие риски сейчас особенно актуальны и как снизить вероятность претензий со стороны налоговой — разбираемся ниже.

Мораторий закончился: IT-компании снова в фокусе проверок

Кто в зоне риска?

1. Компании, не соответствующие критериям ИТ-деятельности.

Льготы по налогу на прибыль и страховым взносам не распространяются на IT-компании, задействованные в:

• финансовом посредничестве;
• банковской деятельности;
• операциях с недвижимостью;
• работе с маркетплейсами;
• службах доставки, такси и пр.

Основание: п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ, письма Минфина от 08.08.2023 № 03-03-06/1/74174, от 21.07.2023 № 03-03-06/1/68741.

2. Компании, применяющие льготы без надлежащего обоснования.

На практике возникают споры: допускается ли применение льгот, если часть функций ПО относится к неразрешённым видам деятельности? Не всегда понятно, должны ли эти функции быть основными или могут быть вспомогательными.

Кому принадлежит программное обеспечение?

Для льготы важно, чтобы компания предоставляла права на собственное ПО. К таковому относится продукт, разработанный, адаптированный или модифицированный:

• самой компанией;
• дочерней/материнской структурой (если доля участия более 50%);
• либо третьим лицом, имеющим более 50% в обеих компаниях.

Источник: письмо Минфина от 16.05.2024 № 03-03-06/1/44792.

Важно: если ПО создано сторонним подрядчиком, необходимо, чтобы в договоре прямо указывалось, что работа выполнена по заказу IT-компании. В противном случае льгота неприменима.

Смешанные договоры — внимание к структуре доходов

Если в договор включены как IT-услуги, так и прочие, которые не подпадают под льготу, налоговики анализируют, можно ли обособить доходы от IT-деятельности.

Чтобы применять льготы, не менее 70% выручки должно приходиться именно на IT-услуги. Примеры судебных решений подтверждают: если не удалось доказать преобладание IT-доходов, в льготах отказывают.

▶️ Пример: АС Саратовской области в решении от 15.08.2024 № А57-29861/2023 не принял заключение эксперта, так как было нарушено требование к процедуре проведения экспертизы.

▶️ Ещё одно дело: АС Уральского округа в постановлении от 27.04.2023 № А76-14381/2022 указал, что компания не доказала оказание IT-услуг, поскольку в документах отсутствовали признаки установки/адаптации ПО.

Необоснованная налоговая выгода

Если организация формально соответствует критериям для льгот, но по сути не ведёт ИТ-деятельность, налоговики могут отказать в применении преференций.

Признаки фиктивности:

• нет фактической разработки/модификации ПО;
• отсутствуют IT-специалисты;
• позиционирование компании (в том числе на сайте) не как IT-организации;
• услуги оказываются без использования ПО.

Дробление бизнеса под ИТ-льготы

Создание нового юрлица под IT может рассматриваться как схема дробления, если не доказана деловая цель и фактическое выполнение условий. Даже несмотря на разъяснения (письма ФНС от 17.03.2022 № СД-4-2/3289, от 09.04.2021 № СД-19-3/173), риски сохраняются.

Дополнительный сигнал: вступление в силу закона об амнистии по дроблению (ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ) и методрекомендации ФНС (письмо от 18.10.2024 № СД-4-2/11836). Исключений для IT-компаний не предусмотрено.

Что делать сейчас: чек-лист подготовки

1. Проверьте фактическое соответствие условиям льготы:

• есть ли разработка или модификация ПО,
• достаточен ли IT-персонал,
• описана ли IT-деятельность на сайте.

1. Проанализируйте договоры:

• смешанные — выделены ли доходы от ИТ-услуг?
• отражена ли в документах ИТ-составляющая?

1. Аудит IT-доходов:

• доля IT-услуг ≥ 70%?
• есть ли спорные доходы, близкие по содержанию, но не подпадающие под льготу?

1. Проверьте группу компаний:

• нет ли признаков дробления?
• есть ли деловая цель разделения юрлиц?

1. Обновите документы:

• учетная политика;
• регистры IT-доходов;
• заключения техспециалистов по ПО;
• акты с описанием характера услуг и использования ПО.

1. Соберите доказательства в свою защиту:

• экспертные заключения;
• внутренние приказы;
• техническая документация.

1. Следите за новыми письмами Минфина, ФНС, судебной практикой — используйте их как базу аргументации.

📌 Отмена моратория — не повод для паники, но сигнал: сейчас важно навести порядок в документах, структуре доходов и фактической деятельности.

🛡 В спорных случаях — действуйте на опережение. Аудит и подготовка к проверке всегда дешевле и безопаснее, чем защита в суде.