Группировка имущества организации по источникам формирования позволяет понять, откуда взялись ресурсы для приобретения этого имущества. Это важно для оценки финансовой устойчивости организации, определения ее задолженности и анализа структуры капитала.
Такая группировка предполагает разделение имущества на две основные части:
I. Имущество, сформированное за счет собственных средств (собственный капитал):
Эта часть имущества организации была приобретена на средства, принадлежащие непосредственно организации. Это свидетельствует о финансовой независимости и устойчивости.
- Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд): Первоначальный капитал, внесенный учредителями при создании организации. Это минимальный размер имущества, гарантирующий интересы кредиторов.
- Добавочный капитал:Прирост стоимости внеоборотных активов, выявленный по результатам переоценки: Увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов в результате их переоценки.
Эмиссионный доход: Разница между продажной и номинальной стоимостью акций, полученная при их размещении (для акционерных обществ).
Безвозмездно полученное имущество: Имущество, полученное организацией безвозмездно от других организаций или физических лиц. - Резервный капитал: Создается из чистой прибыли организации для покрытия возможных убытков и непредвиденных расходов, предусмотренных уставом.
- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налогов и распределения дивидендов (или чистый убыток).
- Целевое финансирование: Средства, полученные организацией на конкретные цели (например, бюджетные ассигнования, гранты). Эта часть собственного капитала используется строго по целевому назначению.
II. Имущество, сформированное за счет заемных средств (заемный капитал):
Эта часть имущества организации была приобретена на привлеченные средства. Увеличение доли заемного капитала может свидетельствовать о снижении финансовой устойчивости и повышении финансовых рисков.
- Долгосрочные обязательства: Обязательства организации со сроком погашения более одного года.Займы и кредиты: Долгосрочные кредиты банков и займы от других организаций.
Облигации выпущенные: Долгосрочные долговые ценные бумаги, выпущенные организацией.
Отложенные налоговые обязательства: Суммы, которые подлежат уплате в бюджет в будущем в связи с временными разницами между бухгалтерским и налоговым учетом.
Оценочные обязательства: Обязательства с неопределенной суммой или сроком исполнения (например, резерв под гарантийный ремонт). - Краткосрочные обязательства: Обязательства организации со сроком погашения до одного года.Займы и кредиты: Краткосрочные кредиты банков и займы от других организаций.
Кредиторская задолженность: Задолженность организации перед поставщиками, подрядчиками, работниками по заработной плате, бюджетом по налогам и сборам, внебюджетными фондами.
Доходы будущих периодов: Доходы, полученные организацией в текущем периоде, но относящиеся к будущим периодам (например, авансы, полученные от покупателей).
Резервы предстоящих расходов: Резервы, созданные для покрытия предстоящих расходов (например, резерв на оплату отпусков).
Прочие краткосрочные обязательства: Различные другие краткосрочные долги.
Значение группировки имущества по источникам формирования:
- Оценка финансовой устойчивости: Соотношение собственного и заемного капитала является важным показателем финансовой устойчивости организации. Высокая доля собственного капитала свидетельствует о финансовой независимости и платежеспособности.
- Анализ структуры капитала: Группировка имущества по источникам формирования позволяет проанализировать структуру капитала организации, выявить основные источники финансирования и оценить их стоимость.
- Определение степени зависимости от кредиторов: Высокая доля заемного капитала указывает на зависимость организации от кредиторов и повышает финансовые риски.
- Принятие управленческих решений: Информация об источниках формирования имущества необходима для принятия обоснованных управленческих решений в области финансирования, инвестиций и управления активами.
- Информирование заинтересованных сторон: Группировка имущества по источникам формирования отражается в бухгалтерском балансе организации и предоставляет информацию об имущественном и финансовом состоянии организации для заинтересованных пользователей (инвесторов, кредиторов, аналитиков).
Пример отражения в бухгалтерском балансе (упрощенно):
Раздел III. Капитал и резервы (Собственный капитал)
- Уставный капитал
- Добавочный капитал
- Резервный капитал
- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Раздел IV. Долгосрочные обязательства
- Займы и кредиты
- Отложенные налоговые обязательства
- Оценочные обязательства
Раздел V. Краткосрочные обязательства
- Займы и кредиты
- Кредиторская задолженность
- Доходы будущих периодов
- Резервы предстоящих расходов
Эта группировка позволяет увидеть, какая часть активов организации сформирована за счет собственных средств, а какая – за счет заемных. Это ключевая информация для анализа финансового состояния и принятия управленческих решений.
