Правительство одобрило законопроект о налоговой реформе, которая начала действовать уже с 1 января 2025 года. В связи с этим всех предпринимателей и их бухгалтеров ждут серьезные изменения.
Грядущие нововведения затронут множество налогов, таких как НДФЛ, НДС и акцизы, налог на прибыль, а также существенно изменят условия работы на спецрежимах УСН, АУСН и ПСН — и это далеко не все.
В этой статье мы собрали список всех изменений для бизнеса, которые связаны с налоговой реформой и вступили в силу уже с 1 января 2025 года. Листайте, читайте и работайте без ошибки.
Не забудьте нажать «лайк» и подписаться на Чёрную Бухгалтерию в Дзене, чтобы следить за другими полезными публикациями для бизнеса:
НДФЛ в 2025 году
Пятиступенчатая прогрессивная шкала по НДФЛ в 2025 году
Если до этого существовало только две налоговых ставки по НДФЛ, то с 2025 года власти хотят установить сразу пять. То есть, чем больше доход, тем выше тариф по налогу.
С учетом всех изменений (Законопроект № 639663-8), начиная с 2025 года НДФЛ будет зависеть от доходов следующим образом:
- До 2,4 млн рублей — 13%
- От 2,4 до 5 млн рублей — 15%
- От 5 до 20 млн рублей — 18%
- От 20 до 50 млн рублей — 20%
- От 50 млн рублей — 22%
Для организаций и ИП‑работодателей нововведение будет актуально, если в их штате есть сотрудники с доходом примерно от 200 тысяч ₽ в месяц.
Обратите внимание: повышенная ставка применяется только к той сумме, которая превышает соответствующий промежуточный лимит.
Изменения и новые ставки НДФЛ для других доходов
Важно отметить, что для некоторых видов доходов сохранят прежние ставки в 13% и 15%, но изменят прогрессию:
- До 2,4 млн рублей — 13%
- От 2,4 млн рублей — 15%
К таким видам доходов относятся доходы от:
- Продажи недвижимости;
- Операций с ценными бумагами,
- Производными финансовыми инструментами, цифровыми финансовыми активами;
- Дивидендов и депозитов;
- Реализации долей в уставном капитале;
- Выплат по страховым договорам, пенсионному обеспечению и пр.
Изменение стандартных вычетов
Еще одно изменение по НДФЛ — увеличение стандартных вычетов. С 2025 года планируется:
- Ввести стандартный вычет 2800 ₽ на второго ребенка (сейчас — 1400 ₽, как и на первого);
- Увеличить стандартный вычет на третьего и каждого последующего ребенка до 6 000 ₽ (сейчас — 3 000 ₽);
- Поднять предельный доход для применения стандартных вычетов на детей до 450 000 ₽ (сейчас — 350 000 ₽);
Появление новых вычетов по НДФЛ
С 1 января 2025 года в России введут несколько новых налоговых вычетов. Их будут предоставлять:
- За сдачу работником нормативов ГТО (500 ₽);
- За прохождение диспансеризации (500 ₽);
- За долгосрочные сбережения граждан (ст. 219.2 НК РФ).
Кроме этого, появится вычет для семей с двумя и более детьми и доходом до 1,5 региональных прожиточных минимумов. Его можно будет получить в СФР по итогам 2025 года — с 1 мая по 1 октября 2026 года.
Если вы хотите узнать о том, как менялся НДФЛ для предпринимателей в 2024 году, то можете сделать это из нашей тематической статьи:
Увеличение НДФЛ с прибыли КИК
В 2025 году увеличится фиксированный НДФЛ, который физлица платят с прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК).
Размер нового подоходного налога по прибыли таких организаций составит:
- 27 990 000 ₽ — для тех, кто контролирует одну КИК;
- 52 718 000 ₽ — для тех, кто контролирует две КИК;
- 52 718 000 + 22 727 300 ₽ за каждую последующую КИК — для тех, кто контролирует три и более КИК.
Отмена налоговых льгот для плательщиков с высоким доходом
По новым правилам, если у предпринимателя сумма налоговых баз за год превысила 50 млн ₽, для него перестанут действовать:
- Право на вычет за долгосрочные сбережения;
- Освобождение от уплаты НДФЛ с доходов от реализации акций и долей в УК российских организаций (при владении больше 5 лет).
Понижающий коэффициент для расчета НДФЛ при продаже недвижимости
С 1 января 2025 года региональные власти смогут устанавливать понижающий коэффициент в размере 1 для расчета НДФЛ при продаже недвижимости.
Если цена сделки окажется ниже кадастровой стоимости, то платить НДФЛ нужно будет с кадастровой стоимости с учетом того самого коэффициента (ст. 214.10 НК РФ).
Иностранные компании станут налоговыми агентами
С 2025 года иностранные компании станут налоговыми агентами по НДФЛ. Это значит, что они будут обязаны исчислять и удерживать налог с физических лиц — получателей доходов (п. 1 ст. 24 НК РФ).
В частности, иностранная компания будет считаться налоговым агентом, если хотя бы одно физлицо будет работать на нее по интернету из России (п. 36 ст. 2, п. 10 ст. 13 389-ФЗ от 31.07.2023).
УСН, АУСН и ПСН в 2025 году
Новые лимиты и плавный переход с УСН на ОСНО
С 1 января 2025 года для применения УСН компаниям нужно будет соответствовать новым требованиям:
- Лимит по выручке — 450 млн рублей. То есть применять УСН можно, пока доходы от деятельности не превысят эту сумму.
- Лимит по остаточной стоимости основных фондов — 200 млн рублей. До этого показатель составлял 150 млн рублей.
Нововведение поможет приблизить УСН к ОСНО, а растущие компании смогут «плавно» переходить с упрощенной системы налогообложения на общую.
Государство озабочено проблемой дробления бизнеса, поэтому объединило растущие компании в новую категорию «МСП+». Вы можете узнать об этом больше из нашей статьи:
Отмена повышенных ставок на УСН
Изменение размера ставок на УСН в 2025 году не планируется, а вот отмена повышенных уже утверждена официально.
При нарушении компаниям на УСН лимитов по доходам и численности сотрудников, им больше не будут повышать ставки до 6% и 20%. Именно поэтому увеличили показатели по деятельности, о которых мы рассказали в предыдущем пункте.
Изменение вступит в силу с 1 января 2025 года.
Обязательный НДС на УСН с 2025 года
Пожалуй, самое нашумевшее нововведение 2025 года — НДС станет обязательным для предпринимателей на УСН. Заплатить налог придется, если доходы за год превышают 60 млн рублей.
Ставки по НДС для «упрощенцев» в 2025 году будут такими:
- 20% с правом на налоговый вычет;
- 5% без права на вычет (при доходах до 250 млн рублей);
- 7% без права на вычет (при доходах до 450 млн рублей).
Расширение перечня неучитываемых доходов
Еще одно изменение в Налоговом кодексе с 2025 года — дополнение списка необлагаемых доходов на УСН. То есть, доходов, не учитываемых при определении налоговой базы.
Теперь при расчете налога больше не нужно включать сумму, которую собственники земли получили в качестве возмещения за изъятие участка.
Другие налоги, не подлежащие учету на УСН, перечислены в статье 251 НК РФ.
Отмена налоговых каникул и нулевых ставок для УСН и ПСН
Местные власти больше не могут устанавливать налоговые каникулы для начинающих ИП на УСН и Патенте (п. 3 ст. 2477-ФЗ от 29.12.2014).
Кроме этого, закончился льготный период, когда на местном уровне могли вводиться нулевые ставки для ИП и ООО из новых регионов РФ (п. 3.1 ст. 346.20 п. 2.1 ст. 346.50 НК РФ)
Если вы хотите узнать больше о том, как действовали налоговые каникулы для ИП в 2024 году, то можете сделать это из нашей полезной статьи:
АУСН для ювелиров, занимающихся серебром
Со 1 января 2025 года производители и продавцы ювелирных изделий из серебра смогут перейти на АУСН (49-ФЗ от 23.03.2024).
Напоминаем, что АУСН является экспериментальным спецрежимом и действует только в четырех регионах: Москва, Московская область, Калужская область, Республика Татарстан.
НДС и акцизы в 2025 году
Новый список операций, облагаемых по ставке НДС 0%
С 1 января 2025 года будет расширен список операций, которые облагаются по ставке НДС 0%.
ИП и ООО смогут применять нулевую ставку НДС при продаже своих товаров физлицам, если они:
- Ранее вывозили эти товары по таможенной процедуре экспорта;
- Отгружали товары с зарубежного склада.
Обратите внимание: НДС 0% можно будет применить при условии, что товар доставляется по адресу в стране, не входящей в состав в ЕАЭС. Нулевую ставку при этом придется обосновать.
Новый порядок уплаты НДС при ввозе товаров из ЕАЭС через посредников
В 2025 году все импортеры, которые ввозят товары из ЕАЭС через посредников, будут уплачивать НДС по новым правилам.
Если договор на реализацию товаров в России заключили продавец из ЕАЭС и посредник, работающий в интересах этого продавца, то платить НДС будет посредник (ч. 9 ст. 6 539-ФЗ от 27.11.2023).
Налог нужно перечислить до 20 числа следующего месяца с момента постановки товаров на учет (п. 4 ст. 151 НК РФ).
У Чёрной Бухгалтерии есть тематическая подборка статей, посвященных внешнеэкономической деятельности. Рекомендуем к прочтению всем импортерам и экспортерам:
Новый порядок обложения НДС при продаже иностранцами через маркетплейсы
С 1 января будет действовать новый порядок обложения НДС при реализации товаров иностранными продавцами через маркетплейсы.
В частности, предприниматели из ЕАЭС будут самостоятельно начислять и платить НДС, если они продают товары российским физлицам через маркетплейсы.
Обратите внимание: для соблюдения нового правила, иностранцам необходимо встать на учет в российской ФНС (100-ФЗ от 29.05.2024).
Упрощённые правила подтверждения нулевой ставки НДС
Подтверждение ставки НДС 0% станет проще при международных перевозках.
Теперь для этого не нужно подавать в ФНС копии документов с отметкой таможни. Вместо них применяются электронные реестры сведений из перевозочных документов (92-ФЗ от 22.04.2024).
Новый порядок применяется для услуг:
- По международным ж/д перевозкам;
- По предоставлению ж/д состава и контейнеров;
- Транспортно-экспедиционных услуг.
Вы можете узнать больше о новых правилах подтверждения нулевой ставки НДС для экспортеров, из нашей статьи, посвященной этой теме:
Новый перечень подакцизных товаров
С 1 января 2025 года расширится перечень подакцизных товаров. В частности, в него добавят:
- Фармацевтическую субстанцию этилового спирта;
- Никотиновое сырье;
- Бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания;
- Природный газ для производства аммиака.
Для этих товаров установят налоговые ставки, определят налоговые льготы и порядок применения налоговых вычетов.
Увеличение ставок акцизов
Ставки на подакцизные товары обновляются ежегодно, и 2025 год не станет исключением — их снова повысят (389-ФЗ от 31.07.2023, 96-ФЗ от 22.04.2024).
Правительство планирует провести в 2025-2027 годах индексацию акцизов на нефтепродукты с учетом уровня инфляции. Например, это некоторые виды автомобильного бензина, дизельное топливо и моторные масла.
Новый порядок уплаты акцизов при ввозе из ЕАЭС через посредников
С 1 января 2025 года начнет действовать новый порядок уплаты акцизов для всех, кто ввозит подакцизные товары из стран ЕАЭС через посредников.
По аналогии с НДС, при заключении договора между иностранным продавцом и посредником, все акцизы при ввозе будет оплачивать посредник. Это нужно сделать до 20 числа следующего месяца после постановки товаров на учет (ч. 9 ст. 6 539-ФЗ от 27.11.2023).
Налог на прибыль в 2025 году
Повышение ставки по налогу на прибыль
Одно из важных изменений 2025 года — повышение ставки налога на прибыль. Вместе с ним повысится и федеральный налог.
С 1 января размер ставки по налогу на прибыль будет следующим:
- Для организаций в общем случае — ставка повысится с 20% до 25% (при этом 8% вместо нынешних 3% будут зачисляться в федеральный бюджет);
- Для IT-компаний — ставка составит 5% вместо 0% (при этом весь налог будет зачисляться в федеральный бюджет).
Cегодня IT-компании не платят налог на прибыль, поскольку для них действует «нулевая» налоговая ставка — это преимущество сохранится до конца года.
Продление регионального инвестиционного вычета по прибыли
Начиная с 2025 года, налоговую ставку в 0% продлят для участников региональных инвестиционных проектов. При этом региональный инвестиционный вычет по налогу на прибыль станет бессрочным.
Вместе с этим появится новый федеральный инвестиционный вычет — Правительство РФ определит его параметры немного позже.
У Чёрной Бухгалтерии есть целая подборка публикаций, посвященных налоговой реформе 2025 года. Рекомендуем к прочтению после этой статьи:
Повышение коэффициента по расходам на НИОКР
Повышающие коэффициенты по расходам на НИОКР и на программы для ЭВМ, которые относятся к сфере искусственного интеллекта, будут увеличены.
Таким образом, коэффициент амортизации высокотехнологичного отечественного оборудования повысится с 1,5 до 2.
Говоря простым языком, теперь компании будут списывать в два раза больше, чем фактически тратили, и платить налог с меньшего размера облагаемой прибыли.
Отмена региональных пониженных ставок
До 3 сентября 2018 года местные власти самостоятельно вводили пониженные ставки по налогу на прибыль. С 1 января 2025 года они перестанут действовать.
Это означает, что в общем случае у регионов больше не будет права понижать ставки по налогу на прибыль (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Налогообложение излишков имущественных прав
Еще одно изменение затронет налогообложение излишков имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности.
Для крупного бизнеса отменят освобождение от налога на прибыль по излишкам, которые выявили при инвентаризации с 01 января 2022 по 31 декабря 2024 года (пп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Малые и средние предприятия смогут использовать эту льготу до 31 декабря 2026 года (149-ФЗ от 28.05.2022).
Расширение списка необлагаемых грантов
С 1 января 2025 года все гранты от институтов инновационного развития и других организаций, которые финансируются за счет субсидий от госорганов, будут освобождены от налога на прибыль (123-ФЗ от 29.05.2024).
Налоговая система в 2025 году
Налоговая амнистия для «белого» бизнеса
Организации, которые готовы осуществлять деятельность законно, будут освобождены от доначислений налогов, пеней и штрафов за 2022-2024 годы (Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Для этого предприниматель должен добровольно отказаться от дробления бизнеса и уплачивать налоги в установленном размере.
Новые контрольные соотношения для уведомлений по ЕНП
С 1 января будут обновлены контрольные соотношения для уведомлений об исчисленных суммах налога по ЕНП (приказ ФНС № ЕД-7-15/19@ от 16.01.2024).
Если такое уведомление не пройдет установленный контроль, то налоговое ведомство просто не может его принять.
Вы можете узнать еще больше полезной информации об уведомлениях по ЕНП из нашей тематической статьи:
Исключение части страховых взносов из ЕНП
Страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение летчиков гражданской авиации, а также некоторых работников угольной промышленности будут исключены из ЕНП.
Теперь эти суммы будут перечисляться в бюджет отдельными платежными поручениями (Закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ).
Взыскание недоимки цифровыми рублями, отсрочка и рассрочка платежей
Если на счетах налогоплательщика не будет хватать денег для погашения обязательств, налоговики смогут взыскать недоимку цифровыми рублями (610-ФЗ от 19.12.2023).
Более того, ФНС сможет приостанавливать операции по счетам цифрового рубля. А если плательщик подает заявление на отсрочку или рассрочку, то ему придется приложить справку от оператора платформы цифрового рубля о своих ежемесячных оборотах.
Если вы хотите узнать больше о том, что такое цифровой рубль, то рекомендуем прочитать статью от команды Чёрной Бухгалтерии, посвященную этой теме:
Освобождение операций с цифровым рублём от НДС
Операции по открытию и ведению счета цифрового рубля, а также денежные переводы в нем не будут облагаться НДС (610-ФЗ от 19.12.2023).
Помимо этого, власти установили порядок определения:
- Даты дохода при перечислении цифровых рублей;
- Даты получения дохода для НДФЛ и налога на прибыль (если применяется кассовый метод и метод начисления);
- Дата признания доходов и расходов на УСН, АУСН, ЕСХН и НПД.
Датой получения дохода будет считаться дата зачисления средств на счет цифрового рубля.
Изменение налогообложения по местным налогам
В этой сфере планируется сразу несколько поправок (Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ):
- Курортный сбор сделают туристическим налогом и введут во всех регионах России;
- Ставки налогообложения для дорогостоящего имущества и земли повысят, а перечни дорогих объектов расширят;
- Полномочия по налогообложению дорогостоящих объектов передадут на местный уровень;
- Часть федеральных сборов будут перенесены в НК РФ.
Отмена моратория на проверки бизнеса
Временный мораторий на проверки бизнеса завершится и будет заменен на риск-ориентированный подход.
Говоря более простым языком, теперь инспекторы будут проверять ИП и ООО в том случае, если в их деятельности присутствуют высокие риски.
У Чёрной Бухгалтерии есть целая подборка тематических статей, посвященных проверкам бизнеса. Рекомендуем к прочтению:
Снижение требований к участникам налогового мониторинга
В 2025 году будут изменены требования к участникам мониторинга (Закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ):
- По размеру оборота и активов — с 1 млрд до 800 млн рублей в год;
- По уплаченным налогам — с 100 млн до 80 млн рублей.
Новое налогообложение при нарушении договора с иностранной компанией
Изменят налогообложение штрафов и неустоек за нарушение договорных обязательств, которые российские компании взыскали с контрагентов из недружественных стран и их солидарных ответчиков в РФ (после 05.03.2022).
До 31 декабря 2026 эти суммы будут приниматься к налоговому учету по мере фактического поступления денег на счета взыскателей.
Отмена свидетельства о постановке на учёт
С 2025 года будет отменено свидетельство о постановке на учет в ФНС (Закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ). Вместо него можно будет предъявлять выписку из реестра налогоплательщика.
А физлица смогут указывать вместо ИНН номер записи единого федерального информационного регистра, в котором содержатся сведения о населении страны.
Изменение порядка получения документов от налоговой по ТКС
Компаниям больше не придется отправлять квитанцию о получении документов по ТКС. Теперь ФНС будет автоматически признавать документы полученными на шестой день с даты их отправки.
Более того, предпринимателям больше не будут блокировать счета за неотправленную квитанцию о получении документов от ФНС.
Сейчас плательщики должны отправлять квитанцию в течение 6 рабочих дней — это правило отменят с 2025 года.
Новые правила подача ЕУД
Со следующего года Единую упрощенную декларацию нужно будет подавать один раз, а не ежеквартально, как сейчас.
Срок подачи: до 20 числа первого месяца второго налогового периода, следующего за годом, в котором проводилась последняя операция по счету (кассе) или фиксировались объекты налогообложения.
Если вы хотите развивать любимое дело, не отвлекаясь на частые нововведения и сложности с ФНС — обратитесь к Чёрной Бухгалтерии!
Наша команда заберет на себя ведение учетов, расчет платежей, подачу отчетности и другие задачи с учетом всех изменений, чтобы вы работали без ошибок и штрафов.
Узнайте больше о компании, ознакомьтесь с услугами и оставьте заявку уже сейчас — на сайте чёрнаябухгалтерия.рф.
