В рубрике «За рубежом» - налоговые выгоды бизнеса за границей, оффшоры и пр.
Бразилия – крупнейшая страна Южной Америки. Она входит в БРИКС, не участвует в международных санкциях, а российские банки постепенно открывают расчёты в бразильских реалах. В Бразилии высокие налоги, поэтому использовать её для классических международных торговых операций трудно и невыгодно. Но если посмотреть на страну с точки зрения выхода на другие государства Латинской Америки, открывается много интересных перспектив.
Налоговые режимы
1. Lucro Real – аналог российской общей системы. Режим обязателен для крупных организаций с годовым доходом свыше 78 млн бразильских реалов (на момент написания статьи реал стоил около 17 руб.). На Lucro Real платят налог на прибыль. Он состоит из корпоративного и социального налогов. Основная ставка корпоративного налога (IRPJ) – 15%. Дополнительная – 10%. Её применяют к прибыли, превышающей 240 000 бразильских реалов в год. Социальный налог на чистую прибыль (CSLL) – 9% для большинства компаний.
2. Lucro Presumido – среднее между нашей общей системой и упрощёнкой. На этот режим вправе претендовать компании с годовым доходом до 78 млн бразильских реалов. На Lucro Presumido также уплачивают налог на прибыль. Но только не от фактической прибыли, а от предположительной. Её процент от валового дохода зависит от вида деятельности компании, например: для коммерции и промышленности – 8%; оказания услуг, за исключением автотранспортных и медицинских, – 32%; оказания автотранспортных услуг – 16%; сферы недвижимости – 1,6%. На Lucro Presumido также платят социальный налог на прибыль CSLL. Размер базы для коммерческих и промышленных предприятий – 12%, компаний, предоставляющих услуги, – 32%.
3. Simples Nacional – аналог российской упрощёнки. Этот режим могут выбрать малые и средние предприятия, чей годовой оборот не больше 4,8 млн реалов. Режим Simples Nacional объединяет несколько налогов в одном. Ставка единого налога зависит от вида деятельности и годового дохода организации. Например, при торговле товарами ставка составляет от 4 до 19%.
Косвенные налоги
1. Налог на оборот товаров и услуг (ICMS). Это аналог российского НДС. Ставки обычно составляют от 7 до 25%.
2. Налог на промышленную продукцию (IPI). Федеральный налог, которым облагают производство и импорт промышленных товаров. Ставки IPI составляют от 0 до 30%. Так, товары первой необходимости могут быть освобождены от налога или облагаться по низким ставкам, а предметы роскоши – по более высоким.
3. Налог на услуги (ISS). Это муниципальный налог на оказание профессиональных и технических услуг. Ставки – от 2 до 5% в зависимости от муниципалитета и вида услуги.
Налоги у источника выплаты
В Бразилии не взимают налог у источника при выплате дивидендов резидентам и нерезидентам. При выплате процентов, роялти и оплате услуг технического характера удерживают 15%.
Налоги с сотрудников
Работники бразильских компаний уплачивают НДФЛ и соцвзносы. Для НДФЛ предусмотрена прогрессивная шкала. Ставка НДФЛ составляет от 0 до 27,5%. Есть и налоговые вычеты.
Отчисления в Фонд социального страхования (INSS) делают и работник, и работодатель. Сотрудник платит 7,5–14% от ежемесячного дохода в зависимости от его размера по прогрессивной шкале. Компания доплачивает 20–22,5%, но уже в зависимости от своей деятельности. Дополнительно действует FGTS – фонд, предназначенный для защиты работников в случае увольнения, для финансирования жилья, инфраструктурных проектов и других социальных программ. Размер отчислений в него – 8% от дохода сотрудника.
