Известно, что 2024 год не стал исключением для налоговых изменений. Эти изменения являются радикальными и касаются всех налогоплательщиков прямо или косвенно. Как успевать ориентироваться в период налоговых перемен и понимать, что необычного, не характерного для прошлых периодов уже действует сейчас и будет применяться в ближайшие 2025 - 2030 годы.
Рассмотрим механизм действия так называемой налоговой амнистии, которая введена одновременно с налоговой реформой, когда ставки налогов увеличиваются для плательщиков налога на прибыль и НДФЛ, а организации и ИП на УСН должны применять НДС при достижении некоторых показателей.
Что нужно сделать, чтобы сохранить бизнес и не утонуть в налоговых проблемах и санкциях, если применялась минимизация налогов путем дробления бизнеса?
Так с 12 июля 2024 года начала действовать налоговая амнистия за дробление бизнеса в 2022 – 2024 годах.
Вначале остановимся на том, как контролеры и законодатели понимают, что такое «дробление бизнеса». Так статьей 6 Федерального Закона от 12.07.2024 года № 176-ФЗ под «дроблением бизнеса» понимается разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных ст. 54.1 НК РФ пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов.
Более подробно ознакомиться с признаками фиктивного дробления бизнеса можно в системе КонсультантПлюс: Готовое решение: Какие признаки свидетельствуют о фиктивном дроблении бизнеса (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}.
В том случае, когда грозит налоговая проверка и если организация или ИП в 2022 – 2024 годах применяли спецрежим и с этой целью использовался механизм дробления бизнеса для получения налоговой амнистии нужно выполнить одно из перечисленных ниже условий:
- добровольно отказаться от дробления бизнеса;
- изменить структуру подконтрольных организаций;
- начать процесс ликвидации.
Условия применения налоговой амнистии
А). Амнистия применяется если решение по итогам налоговой проверки за 2022 - 2024 гг., которым инспекция доначислила недоплаченные из-за дробления налоги, вступило в силу в период с 12 июля 2024 г.
Если решение вступило в силу раньше этой даты, то такое решение продолжает действовать и исполняться и если не смогли их оспорить, то придется заплатить налоги и штрафы.
Б). Необходимо еще одно из перечисленных ниже условий для применения амнистии дополнительно к указанному в пункте А:
- по итогам выездной проверки или нескольких таких проверок за 2025, 2026 гг. факты дробления не установлены (суммы налоговых доначислений, пеней, штрафов, которые связаны с дроблением, установленным проверками за 2022 - 2024 гг., подпадают под амнистию. Уплачивать их не нужно. (ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ));
- выездные проверки за 2025, 2026 гг. не назначались (когда сроки проверки прошли за указанные периоды - за 2025 г. - не позже 31 декабря 2028 г., 2026 г. - не позже 31 декабря 2029 г.) уплачивать суммы налога, пени, штрафы в связи с дроблением, установленным проверкой за 2022 - 2024 гг., уже не нужно. Обязательства по уплате прекращаются с 1 января 2030 г.);
- налогоплательщик добровольно отказался от дробления бизнеса; (Если добровольно отказываетесь от дробления, то желательно это сделать до назначения выездных проверок за 2025, 2026 гг. Тогда амнистия применяется).
- в отношении организации-налогоплательщика в ЕГРЮЛ вносится запись о том, что она находится в процессе ликвидации или в отношении нее принято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ, или она признана банкротом и открыто конкурсное производство.
Если вышеизложенные условия выполняются, то применяется налоговая амнистия по итогам налоговых проверок за 2022 -2024 годы. Вместе с тем, амнистия не применяется, если организация (индивидуальный предприниматель) продолжает деятельность и выездной проверкой за 2025, 2026 гг. установлено, что он использует дробление в этих периодах.
Отметим, если при выездной проверке ИФНС обнаружит, что в 2025 г. и/или в 2026 г. деятельность налогоплательщика с использованием дробления бизнеса продолжила другая подконтрольная тем же лицам группа лиц или организация, то обязанность уплатить налоговые санкции в связи с дроблением, возникшая у организации у которой проводилась проверка, возлагается на участников этой другой группы (ч. 13 ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Больше полезных материалов на нашем сайте в разделе новости.
