Налоговая служба в Письме от 21 июня 2024 года № КЧ-4-9/7026 опубликовала обзор рассмотрения решений ФНС за I квартал 2024 года. Документ очень интересный, объемный и содержит более 30 позиций. Сегодня расскажу о наиболее, на мой взгляд, интересных решениях.
Ситуация:
Налогоплательщик арендовал часть офисного помещения, которое условно было разделено на несколько при помощи перегородок.
При проведении мероприятия налогового контроля инспекторы пришли к налогоплательщику с выемкой.
Налоговики осмотрели все помещения, в том числе и те, который компания не арендовала.
В них были обнаружены документы компании и ее контрагентов, относящиеся к предмету проверки.
Но компания решение пыталась оспорить на основании того, что осмотр чужих помещений и изъятие документов из них неправомерно.
Такое обоснование компания привела в жалобе в ФНС.
Федеральная налоговая служба встала на сторону инспекции.
По ее мнению, инспекторы закон не нарушили и аргументировали свою позицию тем, что статья 92 Налогового кодекса не запрещает осматривать помещения третьих лиц, если у инспекции есть информация, что документы или предметы, имеющие отношение к проверке, могут находиться именно там.
Кроме того, статья 94 Налогового кодекса говорит о том, что нельзя изымать документы и предметы, которые к налоговой проверке отношения не имеют.
Вывод: Осмотр и выемка на чужой территории не противоречат Налоговому кодексу
Подробнее в Решении ЦА ФНС России от 15.01.2024 года № БВ-2-9/371.
Ситуация:
Налогоплательщик оспаривал решение по налоговой проверке.
Также он заявил суду ходатайство о принятии обеспечительных мер в виде приостановления взыскания задолженности до вступления в силу решения суда.
Суд пошел налогоплательщику навстречу.
Но компания получила требование об уплате пеней, начисленных на недоимку.
Инспекция решила, что обеспечительные меры на пени не распространяются.
Такой вывод был сделан на основании того, что начиная с 2023 года в решении по проверке пени не указывают.
А значит, и в определении суда они также не были отражены. Компания с такими выводами не согласилась и подала жалобу в Федеральную налоговую службу, которая налогоплательщика поддержала.
В обоснование она привела следующие доводы.
Принятые обеспечительные меры означают, что налоговая должна приостановить взыскание доначисленных сумм (пункт 29 постановления Пленума ВС от 01.06.2023 № 15).
Пени – это санкция, направленная на своевременную уплаты налогов, она производна от недоимки и самостоятельной обязанностью не являются (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса).
Этот вывод подтверждается и Определением Конституционного суда № 422-0 от 17 февраля 2015 года
Несмотря на то, что с 1 января 2023 года пени не прописывают в решении налоговой службы, их следует исключать из совокупной недоимки (подпункт 3 пункт 7 статьи 11.3 Налогового кодекса).
Действия проверяющих признаны незаконными.
Вывод. Если суд приостановил взыскание недоимки, то требовать уплату пеней нельзя
Подробнее в Решении ЦА ФНС России от 04.10.2023 года №БВ-3-9/12786.
Ситуация:
Налогоплательщик, применяющий УСН "Доходы" заключил агентский договор с платформой Яндекс.Такси.
Для перевозки пассажиров привлекал третьих лиц, сам он перевозки не осуществлял.
В доходах для целей уплаты УСН учитывал только суммы агентского вознаграждения, которое он получил от третьих лиц за оказанные услуги по предоставлению доступа к платформе.
Инспекторы посчитали, что денежные средства, полученные налогоплательщиком, в полном размере являются его выручкой от реализации услуг по перевозке. Налогоплательщик не согласился с этой позицией и подал жалобу в Федеральную налоговую службу.
Вышестоящий налоговый орган поддержал инспекцию, указав, что фактически между сторонами сложились правоотношения, свойственные договору подряда и договору перевозки, а не агентские.
Соответственно, суммы денежных средств, поступившие на счет заявителя, являются денежными средствами за оказание услуг по перевозке (плата за оказание услуг такси). Именно с этой суммы должен быть уплачен налог на УСН
В связи с тем, что налогоплательщик применяет УСН "Доходы", у него нет возможности уменьшить поступления на стоимость услуг привлеченных третьих лиц
Такая позиция содержится в Решении ЦА ФНС России от 06.02.2024 № БВ-2-9/1552).
Нужна консультация? Переходите по ссылке.