🟦Вычет НДС при отсутствии счёт-фактуры
Если организация по каким-либо причинам не получила от поставщика счет-фактуру на приобретённый товар, то ставить НДС к вычету не правомерно, т.к. в данном случае это обязательный документ. Если организация импортирует товар, то уплаченный НДС можно поставить к вычету на основании документа, который подтверждает уплату налога.
🟩Отложенный вычет по НДС спустя три года
На основании пункта 1.1 статьи 172 НК РФ организация может воспользоваться правом на вычет по НДС в течение трёх лет. При этом важно знать, что указанный период ❗не продлевается на дни, которые даются для сдачи декларации по НДС. К такому выводу пришёл Верховный суд в своем определении № 308-ЭС21-13958 от 24.08.2021. Поэтому, если у вас есть счёт-фактура от 30 сентября 2020 года, по которой вы не приняли в своё время налог к вычету, то в 3 квартале 2024 года использовать её уже нельзя. К моменту сдачи декларации по НДС за 3 квартал 2024 году срок вычета уже истечёт.
🟨Перенос вычета по НДС с выданного аванса
Многие бухгалтера переносят вычеты по НДС, чтобы скорректировать налог к уплате. Но не все знают, что вычет НДС с выданных авансов переносить нельзя. Об этом сказано в письме Минфина № 03-07-11/67480 от 17.10.2017. Перенос вычета на более поздний срок проверяющие расценят как занижение налоговых обязательств по НДС. Однако, если поставщик не предоставил покупателю счет-фактуру на аванс, то на основании пункта 1 статьи 171 НК РФ вычет на выданный аванс можно перенести до получения такого документа.
🟧НДС на УСН с 2025 года
Ранее я подробно вам рассказывала о возникновении обязанности по уплате НДС на УСН с 2025 года. Если ваша компания будет освобождена от такой обязанности, но выставит хотя бы одну счет-фактуру с выделенным налогом, то на основании пункта 5 статьи 173 НК РФ ей придется уплатить НДС и предоставить налоговую декларацию по НДС. Принять к вычету налог в этом случае нельзя.
🟪Счёт-фактура без указания номера таможенной декларации
Согласно подпунктам 13 и 14 пункта 5 статьи 169 НК РФ, при импорте товаров в полученной от продавца счёт-фактуре должны быть указаны страна происхождения товаров и регистрационный номер таможенной декларации. При этом в случае ввоза товаров из стран-участниц ЕАЭС регистрационного номера ТД может не быть.
Вместе с тем, согласно пункту 2 статьи 169 НК РФ, для принятия НДС к вычету главное, чтобы проверяющие могли определить продавца и покупателя, наименование покупки, стоимость, ставку и сумму НДС.
🟥Ставка НДС при международных перевозках
Если организация оказывает услуги по перевозке товаров, то НДС уплачивается по ставке 20 %, если:
- транспортировка осуществляется только между пунктами на территории России;
- организация не указана в транспортных, товаросопроводительных или иных документах, подтверждающих ввоз товаров на территорию России и вывоз за её пределы, в качестве одного из перевозчиков или экспедиторов.
❗Указанные выше условия должны выполняться одновременно.
Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, НДС по ставке 0 % с услуг по международным перевозкам уплачивается, если у организации имеются документы, перечисленные в пункте 3.1 статьи 165 НК РФ. Об этом также сказано в письме ФНС № СД-4-3/10498 от 14.06.2016. При этом, согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ и Федеральному закону № 92-ФЗ от 22.04.2024, с 1 июля 2024 года на этапе перевозки по территории России нельзя применять нулевую ставку НДС.
Справочная информация размещается на моем тг- канале https://t.me/buhgalteram
