Предоставить 6-НДФЛ за 9 месяцев нужно не позднее 25 октября 2024 года по форме из приказа ФНС № ЕД-7-11/649 от 19.09.2023. В этой статье я вам расскажу о том, какое количество Разделов 1 и 2 нужно предоставить в ФНС, должен ли совпасть исчисленный и удержанный НДФЛ, а также о возможных расхождениях между ранее поданными уведомлениями и сформированным расчётом 6-НДФЛ.
Количество разделов 1 и 2 в отчёте
Какое количество разделов расчёта 6-НДФЛ заполнять, зависит от того, на какие КБК вы перечисляли НДФЛ и по каким ставкам его удерживали. Рассмотрим несколько ситуаций:
- если доход сотрудника превысил 5 млн.рублей - заполните два Раздела 1 и два Раздела 2. Это связано с тем, что если доходы резидента превысили 5 млн руб., облагать доход сверх этой суммы нужно по ставке 15 %. Уплачивается такой НДФЛ на отдельный КБК.
- если работник получил помимо зарплаты материальную выгоду - заполните один Раздел 1 и два Раздела 2. Налог с матвыгоды по ставке 35 % уплачивается на тот же КБК, что и НДФЛ с зарплаты и по ставке 13 %.
- если у работника сменился налоговый статус (стал нерезидентом или резидентом) - заполните один Раздел 1 и один Раздел 2. НДФЛ с доходов резидента удерживается по ставке 13 %, а нерезидента - 30 %. Если статус работника изменился, нужно пересчитать весь НДФЛ с начала 2024 года. Поэтому Раздел 1 будет один - по ставке 13 % или 30 %. НДФЛ в этом случае уплачивается на один и тот же КБК. Об этом также сказано в письме Минфина № 03-04-06/39460 от 28.04.2023.
- если у работника кроме зарплаты возник доход в виде дивидендов - заполните два Раздела 1 и два Раздела 2. НДФЛ с дивидендов нужно уплачивать на отдельный КБК.
📌Если работник является нерезидентом, то по нему не нужно заполнять отдельно раздел 1, т.к. с 2024 года КБК для таких работников такой же, как и у резидентов.
Исчисленный удержанный НДФЛ
Строки 140 и 160 у вас могут не совпасть, т.к. дата расчета налога и день его удержания могут оказаться в разных отчетных периодах. В этих строках указывается исчисленный и удержанный НДФЛ. Такое возможно при выплате сверхнормативных суточных, материальной выгоды или получения дохода в натуральной форме.
📌Проверьте себя по контрольному соотношению:
Стр. 140 - стр.150 - стр.155 - стр.156 >= стр.160 + стр.170 - стр.180 - стр.190
Если у вас возникло расхождение, то, по мнению ФНС, вы завысили удержанную сумма НДФЛ. Об этом налоговики говорили в своём письме № БС-4-11/2234 от 28.02.2024. Поэтому будьте готовы предоставить им пояснение о причинах возникшего расхождения.
🟦ПРИМЕР
🔹️Работник 9 сентября получил сверхнормативные суточные.
🔹️Авансовый отчет утвержден 23 сентября. Следовательно, данная выплата будет доходом работника 30 сентября, т.е. в последний день месяца утверждения авансового отчёта.
🔹️Ближайшая дата выплаты зарплаты - 1-е октября. В этот день нужно удержать НДФЛ со сверхнормативных суточных.
🔹️НДФЛ исчисленный нужно включить в 6-НДФЛ за 9 месяцев.
🔹️НДФЛ удержанный нужно будет показать в годовом 6-НДФЛ.
Заполните отчёт следующим образом:
В Разделе 1:
- по строке 020 - налог, удержанный с 1 января по 30 сентября 2024 года без учёта НДФЛ со сверхнормативных суточных.
В Разделе 2:
- по строке 120 - сумма всех доходов, полученных с 1 января по 30 сентября 2024 года, включая сверхнормативные суточные;
- по строке 140 - налог, исчисленный со всех доходов с 1 января по 30 сентября 2024 года, включая НДФЛ со сверхнормативных суточных;
- по строке 160 - НДФЛ, удержанный со всех доходов с начала года, но без налога с суммы сверхнормативных суточных.
НДФЛ с материальной выгоды
Федеральным законом N 259-ФЗ от 08.08.2024 были внесены изменения, касающиеся НДФЛ с материальной выгоды. В связи с этим у некоторых бухгалтеров возникла необходимость возврата излишне удержанного налога с работников.
🟦ПРИМЕР
🔹️НДФЛ с матвыгоды был перерасчитан в августе 2024 года.
🔹️Излишне удержанный НДФЛ - 845 руб.
🔹️Возврат НДФЛ осуществлён 29 августа.
🔹️Заполните 6-НДФЛ так:
В Разделе 1:
по строке 030 - 845 руб. сумма возвращённого налога;
по строке 034 - 845 руб. сумма возвращённого налога.
В Разделе 2 (заполните отдельный Раздел 2 для ставки 35%):
по строке 190 - 845 руб. сумма возвращённого налога;
по строке 194 - 845 руб. сумма возвращённого налога.
по строке 180 нужно уменьшить сумму на 845 руб.
Если данные в уведомлении не совпадают с 6-НДФЛ
До сдачи 6-НДФЛ проверьте, нет ли у вас расхождений в отчёте с суммами, указанными в ранее поданных уведомлениях. Если нашли ошибку, то отправьте исправленное уведомление до того, как отправите 6-НДФЛ, чтобы у налоговиков не возникли вопросы. А также при необходимости доплатите налог.
Сверьте данные по следующим контрольным соотношениям:
- сумма НДФЛ в уведомлении за период с 1 по 22 июля должна соответствовать сумме, указанной по строкам 021 - 031 (161 - 191) отчёта 6-НДФЛ;
- сумма НДФЛ в уведомлении за период с 23 по 31 июля должна соответствовать сумме, указанной по строкам 022 - 032 (162 - 192) отчёта 6-НДФЛ;
- сумма НДФЛ в уведомлении за период с 1 по 22 августа должна соответствовать сумме, указанной по строкам 023 - 033 (163 - 193) отчёта 6-НДФЛ;
- сумма НДФЛ в уведомлении за период с 23 по 31 августа должна соответствовать сумме, указанной по строкам 024 - 034 (164 - 194) отчёта 6-НДФЛ;
- сумма НДФЛ в уведомлении за период с 1 по 22 сентября должна соответствовать сумме, указанной по строкам 025 - 035 (165 - 195) отчёта 6-НДФЛ;
- сумма НДФЛ в уведомлении за период с 23 по 30 сентября должна соответствовать сумме, указанной по строкам 026 - 036 (166 - 196) отчёта 6-НДФЛ.
Справочная информация размещается на моем тг- канале https://t.me/buhgalteram
