С 2025 года налоговое законодательство для индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН), претерпит серьёзные изменения. Вопрос о том, обязаны ли ИП на УСН и патентной системе налогообложения (ПСН) платить НДС с продаж, становится критически важным для бухгалтеров и финансовых специалистов. В этой статье мы разберем, как новые правила повлияют на предпринимателей и кого коснутся изменения.
Изменения в НК РФ с 2025 года для ИП на УСН
Согласно изменениям, внесённым в Налоговый кодекс (статья 346.11 НК РФ, вступающая в силу с 01.01.2025), ИП на УСН, чьи доходы по итогам 2024 года превысят 60 млн рублей, обязаны будут уплачивать НДС. Это нововведение существенно меняет подход к налогообложению для тех предпринимателей, которые ранее были освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость. Теперь ИП на УСН должны будут исчислять и уплачивать НДС по ставкам:
- 20% или 10% с возможностью применения вычетов по входящему НДС;
- 5% или 7% для льготных категорий операций, но без возможности применения вычетов.
Если же доход ИП на УСН за 2024 год не превысит 60 млн рублей, предприниматель по-прежнему сможет воспользоваться освобождением от уплаты НДС. Это освобождение предоставляется автоматически, без необходимости подачи уведомления в налоговые органы (пункт 1 статьи 145 НК РФ).
ПСН и НДС: как работают правила для ИП на патенте
Для предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (ПСН), в части НДС с 2025 года ничего не изменится. Продажи на ПСН, как и прежде, не будут облагаться НДС. Это связано с тем, что ИП на ПСН не признаются плательщиками НДС за исключением отдельных случаев, оговоренных в статье 346.43 НК РФ. Такие исключения включают:
- Ведение деятельности, не подпадающей под патент;
- Ввоз товаров на территорию РФ;
- Исполнение обязанностей налогового агента, например, по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом.
Таким образом, ИП на ПСН могут спокойно продолжать свою деятельность, не беспокоясь о необходимости уплаты НДС с продаж, связанных с патентом.
Примеры ситуаций, когда ИП будет обязан платить НДС
Рассмотрим конкретные примеры, когда ИП будет обязан уплачивать НДС:
- ИП на УСН с доходом свыше 60 млн рублей в 2024 году. С 2025 года такой предприниматель становится плательщиком НДС и обязан исчислять налог по ставке 20%, 10%, либо льготной 5% или 7% (при соответствующих операциях).
- ИП на ПСН, осуществляющий деятельность вне рамок патента. Если предприниматель ведёт вид деятельности, который не подпадает под патент, например, экспорт товаров или оказание услуг по договору простого товарищества, он будет обязан уплатить НДС.
- ИП, ввозящий товары на территорию РФ. При ввозе товаров из-за границы ИП на ПСН также обязан заплатить НДС, даже если вся остальная деятельность находится под патентом.
Изменения в налоговом законодательстве с 2025 года потребуют особого внимания со стороны ИП на УСН и ПСН. В первую очередь это касается тех, чей доход по итогам 2024 года превысит порог в 60 млн рублей. Важно заранее подготовиться к этим изменениям, чтобы избежать штрафов и непредвиденных налоговых обязательств.
Для ИП на ПСН особых изменений нет, однако необходимо учитывать ряд исключений, таких как ввоз товаров или деятельность вне патента. Внимательное соблюдение новых требований позволит предпринимателям оптимизировать свои налоговые обязательства и продолжить успешное ведение бизнеса.
Как вы планируете адаптироваться к этим изменениям в налоговом законодательстве? Оставьте своё мнение в комментариях! Поделитесь своим опытом и обсудите, как новые правила повлияют на ваш бизнес.
Подписывайтесь на наш блог, чтобы получать актуальные новости по бухгалтерии и налогообложению!
